Новини

Коригування податкового кредиту за послугами від нерезидента

Источник: http://www.nibu.factor.ua/ukr/news/news.html?id=12251
© nibu.factor.ua
Коригування податкового кредиту за послугами від нерезидента

Источник: http://www.nibu.factor.ua/ukr/news/news.html?id=12251
© nibu.factor

Мінсоцполітики про оновлені з 15 квітня 2016 року правила визначення заробітку для обчислення пенсії

Мінсоцполітики на офіційному веб-сайтіповідомляє: у зв’язку з набранням чинності Законом України «Про внесення зміни до статті 40 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» щодо порядку визначення заробітної плати для обчислення пенсії» від 29.03.2016 р. № 1043-VIII із 15 квітня 2016 року для обчислення пенсії враховується заробітна плата (дохід) за весь період страхового стажу, починаючи з 1 липня 2000 року.

Водночас, за бажанням пенсіонера й за умови підтвердження довідки про заробітну плату первинними документами чи в разі, якщо страховий стаж починаючи з 1 липня 2000 року становить менше 60 місяців, для обчислення пенсії також ураховується заробітна плата (дохід) за будь-які 60 календарних місяців страхового стажу підряд по 30 червня 2000 року незалежно від перерв.

Особи, яким пенсії призначені до 15.04.2016 р., за бажанням можуть звернутися до управлінь Пенсійного фонду України за перерахунком пенсії з урахуванням заробітку за будь-які 60 календарних місяців страхового стажу.

26.04.2016

 

До порядку заповнення деки з ПДВ і податкової накладної готуються чергові зміни 

На своєму офіційному веб-сайті ДФС оприлюднила Проект наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України».

Зокрема, проектом наказу передбачається внести зміни до:

  • Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307;
  • форми податкової декларації з ПДВ, затвердженої наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21;
  • Положення про реєстрацію платників ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. №1130.

Так, із прийняттям такого наказу Додаток до Реєстраційної заяви платника ПДВ —Причини реєстрації платником податку на додану вартість або критерії, за якими платник відповідає вимогам розділу V Кодексу, — до контролюючого органу не подаватиметься.

Окремо буде визначено порядок складання зведених податкових накладних для безперервних і ритмічних постачань платниками ПДВ, які здійснюють постачання (у т.ч. оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 270127022703 00 00 002704 00 згідно з УКТ ЗЕД та визначають дату виникнення податкових зобов’язань і податкового кредиту за касовим методом (п. 44 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ).

Окрім цього, буде викладено в новій редакції Додаток 2 до декларації з ПДВ — Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2), і Додаток 3 —Розрахунок бюджетного відшкодування (Д3).

18.04.2016

 

19 квітня запрацює оновлена форма авансового звіту

Мінфін наказом від 10.03.2016 р. № 350 затвердив нову форму звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт.

Зокрема, зміни у формі авансового звіту спричинені застосуванням у 2016 році ставки ПДФО 18% до суми надміру витрачених (неповернених) коштів.

11.03.2016

 

Із 1 травня підвищуватиметься мінзарплата, посадові оклади за ЄТС і на держслужбі

Уряд на своєму засіданні 6 квітня 2016 року ухвалив низку рішень щодо підвищення соціальних стандартів і посадових окладів для працівників І тарифного розряду ЄТС із 1 травня, що передбачає збільшення прожиткового мінімуму, мінімальної заробітної плати, мінімальної пенсії та зарплат працівників бюджетної сфери. Про це повідомляється на веб-сайті Мінсоцполітики.

Нагадаємо: із 1 травня 2016 року прожитковий мінімум підвищиться в середньому на 5,2%. Для працездатних осіб (мінімальна зарплата) він становитиме 1450 грн, для осіб, які втратили працездатність (мінімальна пенсія), — 1130 грн, для дітей віком до 6 років — 1228 грн, для дітей віком від 6 до 18 років — 1531 грн.

Глава Мінсоцполітики заявив, що паралельно з підвищенням соцстандартів відбудеться підвищення посадових окладів І тарифного розряду ЄТС: «Це стосується 3,5 мільйона працівників бюджетної сфери — вчителів, лікарів, працівників соціальної сфери, культури. Мінімальна заробітна плата підвищується на 5,2%, проте посадовий оклад працівника І тарифного розряду підвищується на 6,5%».

Також, відповідно до Закону про держслужбу, запроваджується трирівнева диференційована система з урахуванням юрисдикції держорганів: територія України — міністерства та центральні органи влади, територія однієї чи кількох областей, територія одного чи кількох районів. Кожна категорія має по 9 груп з оплати праці.

«Загалом посадові оклади на першому етапі збільшуються на 10%. І керівникам буде надано право нараховувати працівникам надбавку за високі досягнення в роботі, за додаткове навантаження і за стаж роботи», — сказав міністр Розенко.

Міністр також повідомив, що пропонується затвердити посадові оклади в міністерствах на першому етапі (із часом вони зростатимуть і змінюватиметься структура оплати праці):посадовий оклад в держорганах центрального рівня становитиме від 3,6 тис. до 12 тис. грн, в областях — від 2,5 тис. до 10 тис. грн, а на районному рівні — від 1,7 тис. до 8,6 тис. грн.

07.04.2016

 

Мінфін пропонує ДФС переглянути листи щодо строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН

Мінфін у листі від 30.03.2016 р. № 31-11120-09-10/9133 указує на те, що ДФС не було виконане доручення Мінфіну, оскільки ДФС продовжує не вбачати за необхідне переглянути свою позицію щодо питання граничного строку реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, аргументуючи це тим, що відповідно до ПКУ платник податку має можливість зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коронування до податкових накладних в ЄРПН протягом 15 календарних днів, наступних за датою їх складання, або впродовж 180 календарних днів із дати їх складання за умови застосування штрафних санкцій, визначених ст. 1201 ПКУ.

Однак Мінфін наполягає на тому, що платник податку має право зареєструвати в ЄРПН податкову накладну/розрахунок коригування протягом 365 календарних днів із дати їх складання, а норми ст. 1201 ПКУ лише встановлюють відповідальність платника податку за відсутність реєстрації в ЄРПН податкових накладних та/або розрахунку коригування до них протягом певного періоду з дати їх складання.

Тож Мінфін друге пропонує ДФС переглянути власні листи до 11.04.2016 р.

04.04.2016

 

ДФС про форму подання звіту про контрольовані операції у 2016 році та порядок виправлення помилок

Нагадаємо: платники податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом перевищує 5 млн грн (без урахування ПДВ), зобов'язані подавати звіт про контрольовані операції до органу ДФС до 1 травня року, що настає за звітним, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу й електронного цифрового підпису (пп. 39.4.2 ПКУ).

ДФС у листі від 15.03.2016 р. № 8890/7/99-99-19-02-02-17 наголосила на таких нюансах:

  1. 1. Щодо форми подання звіту — у зв’язку з набранням чинності наказом «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» від 18.01.2016 р. № 8 (далі —Наказ № 8) звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2015 звітного року, заповнюється та подається за оновленою формою й у порядку, затвердженими Наказом № 8.
  2. 2. Щодо виправлення помилок — у разі якщо платником податку виявлено, що в раніше поданому Звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки чи недоліки, такий платник податків має право подати:
  • Звіт із позначкою «звітний новий» у разі подання нового Звіту про контрольовані операції в законодавчо передбачені строки;
  • Звіт із позначкою «уточнюючий» у разі його подання після строку, визначеного пп. 39.4.2 ПКУ.

Звіт із позначкою «звітний новий» та уточнюючий Звіт повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено під час складання основного Звіту (Звіту з позначкою «звітний»). Подання уточнюючого Звіту не звільняє платника податків від відповідальності, визначеної пп. 120.3 ПКУ.

При цьому в разі уточнення інформації за минулі роки Звіт платником податку надається за оновленою формою та в порядку, затвердженими Наказом № 8.

30.03.2016

 

Зміни до податкової накладної та Положення про реєстрацію платників ПДВ

Проектом наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» передбачається внесення змін до:

  1. 1. Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307 (далі — Порядок № 1307).

Так, у разі якщо операції, визначені п. 44 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ (постачання (у т.ч. оптове), передача, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД), мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники ПДВ:

  • покупцям — платникам податку — можуть складати не пізніше останнього дня місяця, у якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, із яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця;
  • покупцям — особам, не зареєстрованим платниками податку, — можуть складати не пізніше останнього дня місяця, у якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця.
  1. 2.  Форми податкової декларації з ПДВ, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21.

3. Зокрема, виключено рядки «300000000000» та «500000000000» таблиці 1 і рядок «Усього за основною ставкою та ставкою 7%» таблиці 2 додатка 5 до податкової декларації з ПДВ.

  1. Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 р. № 1130 (далі — Положення № 1130).
28.03.2016

Положення про уцінку запасів можна затвердити самостійно

Наказом Мінекономрозвитку та Мінфіну від 28.01.2016 р. № 117/19 було скасовано Положення про порядок уцінки і реалізації продукції, що залежалась, з групи товарів широкого вжитку і продукції виробничо-технічного призначення від 10.09.1996 р. № 120/190. Починаючи з 9 березняйого застосування є необов’язковим.

При цьому якщо на підприємстві не затверджено положення про порядок уцінки, його можна розробити (використовуючи старе Положення) та затвердити для внутрішнього використаннясамостійно. Незважаючи на те, що нового положення відомство не затвердило, норми, які регламентують переоцінку запасів (п.п. 24–27П(с)БО 29), лишаються чинними. Скасовану форму акта уцінки можна використати з метою оформлення уцінки запасів до чистої вартості реалізації (п. 3.15 Методрекомендацій з бухгалтерського обліку запасів, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2007 р. № 2).

21.03.2016

 

Відсутність правил внутрішнього трудового розпорядку — порушення законодавства про працю

Трудовий розпорядок на підприємствах визначається правилами внутрішнього трудового розпорядку, які затверджуються трудовими колективами за поданням власника чи вповноваженого ним органу та виборного органу первинної профспілкової організації (профспілкового представника) на підставі типових правил (ст. 142 КЗпП).

Правила внутрішнього трудового розпорядку необхідно скласти в письмовій формі, оскільки вони вважаються документом з організації процесів управління. Ба більше, у ст. 29 КЗпП прописано: до початку роботи за трудовим договором власник або вповноважений ним орган зобов’язаний ознайомити працівника з правилами внутрішнього трудового розпорядку та колективним договором.

Відсутність правил внутрішнього трудового розпорядку є порушенням вимог законодавства про працю та передбачає адміністративну відповідальність посадових осіб підприємств незалежно від їх форми власності та кількості працівників згідно із ч. 1 ст. 41КпАП у вигляді накладення штрафу від 30 до 100 НМДГ.

18.03.2016

 

Мін’юст про онлайн-доступ до установчих документів юрособи з 2016 року

Мін’юст нагадує (лист від 26.02.2016 р. № 6362/1225-0-26-16/19.3): нині реалізовано можливість безоплатного доступу через офіційний веб-сайт відомства до виписки й установчих документів юридичної особи шляхом їх пошуку за кодом доступу, перегляду, копіювання та роздрукування.

Для цього під час створення безоплатного запиту відомостей у ЄДР на офіційному веб-сайті Міністерства юстиції України за посиланням: https://usr.minjust.gov.ua/ua/freesearch/ заявнику слід обрати вкладку «Результат надання адміністративних послуг» і ввести унікальний код, розміщений у правому верхньому куті опису документів, що надаються юридичною особою державному реєстратору для проведення реєстраційної дії (далі — опис документів). Окрім того, усі описи документів, видані після 01.01.2016 р., містять унікальний код, що дає можливість доступу до результатів надання адміністративних послуг у сфері державної реєстрації, у т.ч. до установчих документів юридичної особи.

17.03.2016

 

Що готує проект оновлених Звіту з ЄСВ та інструкції про нарахування ЄСВ

21 березня 2016 року останній день подання Звіту з ЄСВ за лютий 2016 року.

Проте звітність із ЄСВ за лютий, як і за січень 2016 року, роботодавці подаватимуть поки за старими формами звітності.

Адже наразі є лише проекти наказів Мінфіну:

  • «Про внесення змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;
  • «Про внесення змін до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Зокрема, проектами передбачається:

1. Звіт за попередній звітний період (періоди) до 2016 року, який не подавався, подається до органу доходів і зборів за формою, що діяла з 1 травня 2015 року. Такий Звіт подається лише один раз за один звітний період.

2. У разі зміни класу професійного ризику виробництва за період до 1 січня 2016 року платник самостійно здійснює перерахунок ЄСВ за минулі періоди виходячи з розміру ЄСВ, що діяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу), на яку нараховується ЄСВ. Органи доходів і зборів використовують дані, зазначені в повідомленні про зміну класу професійного ризику виробництва за період до 1 січня 2016 року, отриманому від Фонду соціального страхування, для здійснення контролю за правильністю відображення донарахованих (зменшених) сум ЄСВ у звітності, що подається до органів доходів і зборів відповідно до встановлених класів професійного ризику виробництва за періоди, зазначені в повідомленні.

3. На суму недоїмки платнику ЄСВ нараховується пеня з розрахунку 0,1% на суму фактично сплаченої недоїмки за кожний день прострочення платежу. При цьому наведено приклад її розрахунку у 2016 році.

4. За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які вчинили зазначене порушення в період до 1 січня 2015 року, накладається штраф у розмірі 10% своєчасно не сплачених сум. За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які вчинили зазначене порушення починаючи з 1 січня 2015 року й надалі, накладається штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум.

5. За донарахування органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ до 1 січня 2015 року накладається штраф у розмірі 5% зазначеної суми, а після 1 січня 2015 року — 10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ.

 

Декларацію з податку на прибуток підприємств оновлять для поквартального декларування

На своєму офіційному веб-сайті ДФСУ розмістила проект наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств». Проект наказу підготовлено у зв’язку із прийняттям Верховною Радою України Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909, яким унесено зміни до ПКУ, зокрема, щодо:

  • вилучення норми щодо сплати щомісячних авансових внесків із податку на прибуток підприємств у розмірі 1/12 нарахованої суми податку за попередній звітний (податковий) рік;
  • визначення авансового внеску з податку на прибуток у розмірі 2/9 податку на прибуток, який підлягатиме сплаті до 31 грудня 2016 року;
  • запровадження поквартального декларування податку на прибуток;
  • передбачення нових різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на період дії закону щодо фінансової реструктуризації.

Окрім того, ухвалення цього нормативного акта забезпечить узгодження із Законом Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897.

14.03.2016

 

Уряд затвердив Порядок ведення Реєстру акцизних накладних

Кабінет Міністрів України затвердив Порядок ведення Реєстру акцизних накладних (далі —Порядок).

Згідно з п. 2 Порядку, для реєстрації в Реєстрі акцизні накладні/розрахунки коригування надсилаються до ДФС в електронній формі відповідно до порядку подання податкових документів в електронному вигляді з дотриманням умови щодо реєстрації електронного цифрового підпису уповноваженої особи протягом операційного дня (операційний день для реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування в Реєстрі триває щодня із 8 до 19 години).

До Реєстру вноситимуться відомості щодо всіх акцизних накладних і розрахунків коригування, у т.ч. акцизних накладних, які не надаються отримувачу пального, та акцизних накладних/розрахунків коригування, складених за операціями з реалізації пального суб’єктам господарювання та фізичним особам, які не є платниками акцизного податку.

Розрахунок коригування, складений платником акцизного податку, який реалізує пальне, до акцизної накладної, що видана платнику акцизного податку — отримувачу пального, для реєстрації в Реєстрі надсилається:

  • платником акцизного податку, який реалізує пальне, якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого пального чи коригування показників у підсумку не змінює обсягу реалізованого пального;
  • платником акцизного податку — отримувачем пального, якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого пального.

Акцизні накладні/розрахунки коригування, які були надіслані до ДФС, розшифровуватимуться, перевірятимуться електронні цифрові підписи, визначатиметься відповідність електронного документа встановленому формату (стандарту) та за відсутності причин для їх неприйняття вноситимуться відомості, що містяться в акцизних накладних/розрахунках коригування, до Реєстру.

Із метою підтвердження прийняття для реєстрації в Реєстрі акцизної накладної/розрахунку коригування платникові акцизного податку, який здійснює реєстрацію, надсилатиметься квитанція в електронному вигляді, у якій зазначатимуться реквізити такого документа, відповідність електронного документа вставленому формату (стандарту), результати перевірки електронного цифрового підпису, інформація про платника акцизного податку, який реалізує пальне, дата і час прийняття, реєстраційний номер.

Квитанція, на яку накладається електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки ДФС, підлягає шифруванню й надсилатиметься протягом операційного дня за допомогою засобів телекомунікаційних систем платникові акцизного податку, який здійснює реєстрацію акцизної накладної/розрахунку коригування. Електронний примірник квитанції зберігатиметься в ДФС.

Датою та часом надання акцизної накладної/розрахунку коригування до ДФС є дата та час, зазначені в квитанції про їх прийняття (підтвердження реєстрації) або неприйняття.

Якщо протягом операційного дня платникові акцизного податку не надіслано квитанції про прийняття чи неприйняття акцизної накладної/розрахунку коригування, вони вважатимуться зареєстрованими в Реєстрі.

Із метою отримання інформації, що міститься в Реєстрі, платник акцизного податку матиме можливість скласти запит за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення в електронному вигляді в установленому форматі (стандарті).

На запит платника акцизного податку щодо надання інформації, яка міститься в Реєстрі,безоплатно надаватиметься:

  • витяг із Реєстру про акцизну накладну/розрахунок коригування;
  • повідомлення про реєстрацію акцизної накладної/розрахунку коригування і акцизна накладна/розрахунок коригування в електронній формі.
01.03.2016

Контролери про податкову соціальну пільгу у 2016 році

ГУ ДФС у Харківській області в листі від 11.02.2016 р. № 501/Г/20-40-17-02-15 надало роз’яснення щодо застосування податкової соціальної пільги у 2016 році. Зокрема, податківці наголосили на такому.

У 2016 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 1930 грн (прожитковий мінімум на працездатну особу в розмірі 1378 грн х 1,4).

Відповідно до пп. 169.1.1 ПКУ, будь-який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленому законом на 1 січня звітного податкового року, що у 2016 році становить 689 грн.        

Платник податку, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 100% суми пільги, яка визначена пп. 169.1.1 ПКУ, у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ). Тобто у 2016 році в платника податку, який утримує двох дітей віком до 18 років, розмір податкової соціальної становить 1378 грн (689 грн х 2). При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку й у розмірі, передбаченому пп. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток суми, визначеної у абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, та відповідної кількості дітей. Тобто у 2016 році в платника податку, який утримує двох дітей віком до 18 років, граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги, становитиме 3860 грн (1930 грн х 2).        

Відповідно до вимог, визначених у п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу, платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі — заява про застосування пільги). Для забезпечення реалізації платниками податку права на податкову соціальну пільгу платником податку може подаватися заява в довільній формі. При цьому зразком під час оформлення такої заяви може слугувати форма заяви, ухвалена наказом ДПАУ «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» від 30.09.2003 р. № 461.

Оскільки скористатися підвищеним кратно кількості дітей доходом при реалізації права на податкову соціальну пільгу може тільки один із батьків — платників податку, у заяві також потрібно зазначити, що чоловік (дружина) такого платника податку при одержанні податкової соціальної пільги за місцем роботи не користується правом на збільшення розміру доходу кратно кількості дітей.

25.02.2016

 

Реєстри хронологічного відшкодування ПДВ оприлюднюються онлайн

Наприкінці минулого року Верховною Радою були ухвалені зміни до податкового законодавства, якими запроваджено створення 2-х публічних відкритих реєстрів з однаковою системою хронологічного відшкодування ПДВ (Закон України від 24.12.2015 р. № 909). До цих реєстрів вноситимуться заявки на відшкодування ПДВ від компаній, які відповідають (для першого реєстру) і не відповідають (для другого реєстру) критеріям, визначеним у п. 200.19 ст. 200 Податкового кодексу.

На виконання цих змін до законодавства 11 лютого Уряд ухвалив постанову, що була розроблена Міністерством фінансів і забезпечує умови для створення відкритих реєстрів із відшкодування ПДВ. Ця постанова затверджує Порядок ведення та форми реєстрів заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. Зокрема, порядком передбачено:

  • перелік даних, із яких формуватимуться такі реєстри;
  • автоматичне внесення заяв до відповідного реєстру, що здійснюватиметься протягом операційного дня за хронологічним порядком надходження таких заяв;
  • публікацію таких реєстрів на офіційному веб-сайті ДФС.
23.02.2016
 

На публічні електронні закупівлі всі замовники перейдуть із 1 серпня 2016 року

Закон України «Про публічні закупівлі» від 25.12.2015 р. №922-VIII опубліковано в газеті «Голос України» за 18.02.2016 р.

Він набирає чинності із 19.02.2016 р. і вводиться в дію:

  • із 1 квітня 2016 року — для центральних органів виконавчої влади та замовників, що здійснюють діяльність в окремих сферах господарювання;
  • із 1 серпня 2016 року — для всіх замовників.

Цей Закон застосовується:

  1. до замовників за умови, якщо вартість предмета закупівлі товару (товарів), послуги (послуг) дорівнює чи перевищує 200 тис. грн, а робіт — 1,5 млн грн;
  2. до замовників, які здійснюють діяльність в окремих сферах господарювання, за умови, якщо вартість предмета закупівлі товару (товарів), послуги (послуг) дорівнює чи перевищує 1 млн грн, а робіт — 5 млн грн.

Під час здійснення закупівлі товарів, робіт і послуг, вартість яких є меншою за вказану вартість, замовники повинні дотримуватися принципів здійснення публічних закупівель, установлених цим Законом, і можуть використовувати електронну систему закупівель із метою відбору постачальника товару (товарів), надавача послуги (послуг) та виконавця робіт для укладення договору.

У разі здійснення закупівель товарів, робіт і послуг без використання електронної системи закупівель за умови, якщо вартість предмета закупівлі дорівнює чи перевищує 50 тис. грн і є меншою за вказану вартість, що встановлена для проведення закупівель, замовники обов’язково оприлюднюють звіт про укладені договори в системі електронних закупівель.

Замовникам, для яких цей Закон вводиться в дію із 1 серпня 2016 року, дозволено використовувати електронну систему закупівель із метою відбору постачальника товару (товарів), надавача послуги (послуг) і виконавця робіт для укладення договору в разі здійснення закупівлі товарів, робіт і послуг, вартість яких є меншою за вартість, що встановлена для держзакупівель.

Процедури закупівель товарів, робіт і послуг, розпочаті до введення в дію цього Закону, завершуються відповідно до порядку, що діяв до введення в дію цього Закону.

19.02.2016

 

Витрати на оплату праці за рахунок резервів, сформованих до 2015 року, зменшують бухфінрезультат

Міжрегіональним головним управлінням ДФС — Центральним офісом з обслуговування великих платників у листі від 11.02.2016 р. №2974/10/28-10-06-11 розглянуто деякі питання щодо податку на прибуток.

Нагадаємо: об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування фінрезультату до оподаткування, визначеного відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають згідно із р. ІІІ ПКУ.

Зокрема, пп. 139.1.2 ПКУ дозволяє зменшення фінрезультату до оподаткування на суму всіх витрат, які відшкодовані за рахунок резервів і забезпечень, сформованих відповідно до правил бухобліку (окрім резервів на відпустки працівникам і резерву сумнівних боргів).

Окрім того, п. 24 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ передбачено, що до складу витрат включаютьсявитрати на оплату відпусток працівникам й інші виплати, пов’язані з оплатою праці, які відшкодовані після 1 січня 2015 року відповідно до національних П(С)БО та МСФЗ, у разі якщо такі витрати не були враховані при визначенні об’єкта оподаткування до 1 січня 2015 року.

Тож податківці наголошують: ця норма передбачає зменшення фінрезультату на відшкодування витрат на оплату праці (відпустки й інше) за рахунок «перехідних» резервів (сформованих до 01.01.2015 р.) у разі, якщо такі витрати не були враховані при визначені об’єкта оподаткування до 01.01.2015 р.

Інші резерви й забезпечення для відшкодування майбутніх витрат, нараховані у фінансовому обліку в періодах, які не відповідають звітному (у такому випадку — 2015 рік), для цілей податкового обліку не враховуються.

15.02.2016

 

ДФС про новації в нарахуванні та сплаті ПДВ із 2016 року

У зв’язку з нещодавніми змінами до ПКУ ДФСУ в листі від 08.02.2016 р. №4149/7/99-99-19-03-00-17 повідомила про окремі особливості нарахування та сплати ПДВ з урахуванням унесених змін.

1. Реєстрація платників ПДВ

Із 1 січня 2016 року не може бути анульована реєстрація платника ПДВ виключно у зв’язку з тим, що в ЄДР наявний запис про відсутність юридичної особи чи фізособи за її місцезнаходженням (місцем проживання) або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу.

2. База обкладення ПДВ

Із 1 січня 2016 року внесено зміни до п. 188 ПКУ, згідно з якими база оподаткування операцій із постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчезвичайних цін.

3. Постачання зернових і технічних культур

Із 1 січня 2016 року поширюються загальні правила оподаткування: у разі постачання зернових і технічних культур на митній території України застосовується ставка податку в розмірі 20% та 0% — у разі їх вивезення за межі митної території України, незалежно від того, були зернові та технічні культури придбані з ПДВ чи із застосуванням пільги з оподаткування.

База оподаткування під час здійснення таких операцій визначається за загальновстановленими правилами.

4. Кінематографія

До 1 січня 2017 року продовжено режим звільнення від обкладення ПДВ операцій із постачання національних фільмів (п. 12 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ).

5. Міжнародна технічна допомога

Із 1 січня 2016 року звільняються від оподаткування операції із:

  • постачання товарів і послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів як міжнародної технічної допомоги;
  • постачання товарів і послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги;
  • увезення на митну територію України майна як гуманітарної допомоги.

При цьому в разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, то до таких операцій не застосовуються правила щодо нарахування й перерахунку податкових зобов’язань, установлені ст. 199 ПКУ.

6. Оподаткування банківськими установами операцій з реалізації майна, набутого ними у власність

У п. 189.1 ПКУ встановлюються спеціальні правила визначення бази оподаткування для операцій із постачання банками й іншими фінансовими установами майна, набутого ними у власність унаслідок звернення стягнення на таке майно. Зокрема, для таких операцій базою оподаткування є позитивна різниця між ціною постачання та ціною придбання такого майна. Ціна придбання визначається як вартість майна, за якою таке майно набуте у власність. У разі придбання такого майна в платника ПДВ ціна придбання визначається з урахуванням ПДВ (п. 189.15 ПКУ).

Якщо за таким майном суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту банком, іншою фінансовою установою, застосовуються положення п. 198.5 ПКУ.

Окрім того, звільняються від оподаткування операції банків та інших фінансових установ із постачання майна, набутого ними у власність унаслідок звернення стягнення на таке майно. Звільнення від оподаткування стосується тієї частини вартості майна, за якою воно було набуте у власність у рахунок погашення зобов’язань за договором кредиту (позики) (п. 197.12 ПКУ).

11.02.2016

 

У новій формі податкової накладної — лише обов’язкові реквізити

З 1 квітня 2016 року набирають чинності нова форма податкової накладної та порядок її заповнення, затверджені наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 31.12.2015  №1307.

Відзначимо: у новій податковій накладній лишилися лише обов’язкові реквізити. Зокрема, із заголовної частини прибрали:

  • місцезнаходження (податкову адресу) покупця/продавця;
  • номер телефону;
  • вид цивільно-правового договору;
  • форму проведених розрахунків.

Окрім того, таблична частина податкової накладної тепер складається з двох розділів:

1. Розділ А — містить узагальнюючі дані за операцією, на яку складається податкова накладна, зокрема, загальну суму ПДВ (ІІ – ІV), обсяги постачання (V – Х), дані про зворотну тару (Х), загальну суму коштів, що підлягає сплаті з урахуванням ПДВ (І).

2. Розділ Б — містить інформацію про товари/послуги, що постачаються.

Аналогічні зміни внесено й до Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників.

08.02.2016

 

Тимчасово призупинено надання послуг ЕЦП юрособам, зареєстрованим після 1 січня 2016 року

У зв’язку з набранням із 01.01.2016 р. чинності новою редакцією Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 р. №755-IV змінено процедуру державної реєстрації юридичної особи. Зокрема, виключено норму щодо повернення другого примірника установчого документа (положення, статуту, змін до статуту тощо) із відміткою державного реєстратора.

Відповідно до Правил посиленої сертифікації, затверджених наказом Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації СБУ від 13.01.2005 р. №3, установлення юридичної особи здійснюється за її установчими документами (положенням, статутом юридичної особи тощо) або копіями таких документів, які нотаріально посвідчені згідно із законодавством.

Відтак, зважаючи на відсутність нормативно-правових актів, які б регулювали порядок ознайомлення третіх осіб з установчими документами, що надавалися для здійснення державної реєстрації юридичної особи, АЦСК ІДД ДФС змушений тимчасово призупинити надання послуг електронного цифрового підпису юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016 р., а також тим, які вносили зміни до установчих документів починаючи з 01.01.2016 р.

Для захисту законних прав суб’єктів господарювання та прискорення вирішення порушених питань ДФС направлено офіційні запити до контролюючого органу.

Після отримання відповідних роз’яснень буде розглянуто питання щодо порядку подальшого обслуговування зазначених вище підприємств, про що буде повідомлено додатково.

Про це інформує ДФС на своєму сайті.

05.02.2016

 

Звіт із ЄСВ за січень 2016 року

ДФС у листі від 28.01.2016 р. №2844/7/99-99-17-03-01-17 наголосила: до затвердження нової форми необхідно подавати Звіт із ЄСВ до органу доходів і зборів як за звітні періоди 2016 року, так і за попередні звітні періоди до 2016 року (несвоєчасно подані) за формою згідно з додатком 4 до Порядку № 435, що діяла з 01.05.2015 р., із заповненням усіх обов'язкових реквізитів.

Незважаючи на введення єдиної ставки ЄСВ для всіх видів доходу, рядки в таблиці 1 Звіту з ЄСВ необхідно заповнювати в розрізі видів доходу.

Звіт з ЄСВ за січень 2016 року подається до 22 лютого.

 

Затверджено нову податкову накладну та за січень 2016 року звітуємо за новою формою декларації з ПДВ

Мін’юст повідомив про державну реєстрацію наказу Мінфіну  «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 31.12.2015 р. № 1307.

Тож уже скоро будемо застосовувати оновлену форму податкової накладної.

ДФСУ на офіційному веб-порталі повідомила:зважаючи на те, що останні зміни в оподаткуванні, які запроваджено із 1 січня 2016 року, повною мірою можуть бути відображені лише в податковій декларації з податку на додану вартість, затвердженій наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, податкова звітність з ПДВ починаючи зі звітного періоду січень 2016 року всіма платниками податку подається за новою формою в електронному вигляді.

04.02.2016

 

З 1 лютого чинна нова форма декларації з ПДВ та порядок її заповнення

З 1 лютого 2016 року набрали чинності нові форми та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21 (далі — Наказ № 21). Відповіднийдокумент опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» від 30.01.2015 р.

Зокрема, Наказом № 21 затверджено:

  • форму податкової декларації з податку на додану вартість;
  • форму уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок;
  • форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;
  • Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість.
 

Із 2016 року не видається свідоцтво про право власності на нерухомість, надається інформаційна довідка

Мін’юст у листі від 16.01.2016 р. № 308/8/32-16 роз’яснило практику застосування законодавства у сфері реєстрації речових прав на нерухомість із 2016 року.

У зв’язку зі законодавчими змінами тепер не передбачено видання свідоцтва про право власності на нерухоме майно (на відміну від законодавства, що діяло до 1 січня 2016 року).

При цьому до реєстру в обов'язковому порядку вносяться відомості про підставу для виникнення права власності.

У випадках проведення державної реєстрації права власності з виданням відповідного свідоцтва до 1 січня 2016 року саме відомості про видане свідоцтво вносилися до відомостей про підставу для виникнення   права власності.

Водночас нині, як і до 1 січня 2016 року, для проведення державної реєстрації прав подаються документи, на підставі яких здійснюється така реєстрація. Так, за загальним правилом для державної реєстрації права власності на новозбудований об'єкт нерухомого майна подаються документ, що відповідно до вимог законодавства засвідчує прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об'єкта, технічний паспорт на об'єкт нерухомого майна та документ, що підтверджує присвоєння об'єкту нерухомого майна адреси (крім випадків надання відомостей про кадастровий номер земельної ділянки, на якій розташований індивідуальний (садибний) житловий будинок, садовий, дачний будинки).

Тож до відомостей про підставу для виникнення права власності слід уносити документи, на підставі яких здійснюється державна реєстрація права власності.

Державна реєстрація прав завершується формуванням інформації з Державного реєстру прав для використання її надалі заявником.

Після внесення відомостей до Реєстру державний реєстратор за допомогою програмних засобів формує інформацію з нього, яка розміщується на веб-порталі Міністерства юстиції України для доступу до неї заявника з метою її перегляду та з урахуванням строку державної реєстрації, за який сплачено реєстраційний збір, її завантаження та друк.

До запровадження функціонування такого порталу надання інформації з Державного реєстру здійснюється державним реєстратором у паперовому вигляді в формі інформаційної довідки.

Така інформаційна довідка за бажанням заявника може бути надана в паперовій формі вповноваженою особою суб'єкта державної реєстрації прав, нотаріусом або його помічником з урахуванням строку державної реєстрації, за який сплачено реєстраційний збір, шляхом її друку за допомогою програмних засобів ведення Державного реєстру прав на аркушах паперу форматом А4 (210 х 297 міліметрів) без використання спеціальних бланків, проставлення підпису й печатки державного реєстратора.

Окрім того, повідомляється: у разі якщо право власності належним чином зареєстровано до 1 січня 2013 року відповідно до законодавства, що діяло на момент такої реєстрації, у т.ч. на паперових носіях, для вчинення нотаріальної дії з відповідним майном державна реєстрація права власності «за продавцем» не здійснюється.

01.02.2016
 
 

На митну службу чекає реформа

На сайті ВРУ зареєстровано проект Закону «Про Національну митну службу України» (№3763).

Законопроект передбачає, що Апарат Національної митної служби України — організаційно поєднана сукупність структурних підрозділів, що забезпечують діяльність керівника Національної митної служби України, а також реалізує державну митну політику, спрямовує, координує та контролює діяльність територіальних органів Національної митної служби України, відокремлених структурних підрозділів територіальних органів Національної митної служби України, спеціалізованих навчальних закладів і науково-дослідницьких установ Національної митної служби України, здійснює інші повноваження, передбачені законодавством України, у межах своїх повноважень видає накази, організує та контролює їх виконання.

28.01.2016

 

Антимонопольний комітет не перевірятиме підприємства до липня 2016 року

У період із 1 січня 2016 року по 30 червня 2016 року включно органами Антимонопольного комітету не планується проведення планових перевірок суб’єктів господарювання. Таке повідомленнярозміщено на офіційному веб-порталі АКУ.

Планові перевірки органів влади та місцевого самоврядування, органів адміністративно-господарського управління та контролю здійснюватимуться в звичайному режимі.

25.01.2016

 

Платники ЄП із доходом понад 5 млн грн за 2015 рік можуть перебувати на спрощеній системі у 2016 році

ДФС переглянула лист від 18.01.2016 р. №1527/7/99-99-17-02-02-17 «Про окремі зміни у  законодавстві щодо спрощеної системи  оподаткування», унаслідок чого до листа внесено такі зміни:

«Суб’єкти господарювання — фізичні особи — платники  єдиного податку, які в 2015 році отримали доходи понад 5 млн грн, але не перевищили обсяг доходу 20 млн грн, не втрачають право застосовувати спрощену систему оподаткування в 2016 році.

Водночас, якщо фізичні особи — підприємці, які застосовують спрощену  систему оподаткування  протягом 2016 року, отримають доходи обсягом більше 5 млн грн, такі  платники будуть зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів із першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення».

Такий самий підхід застосовується і для платників єдиного податку 3-ї групи — юридичних осіб. 

Відповідне повідомлення розміщено на сайті ДФС.

22.12.2016

 

Відомість розподілу до Фонд від нещасних випадків за 2015 рік таки не подається, а Фонд не штрафуватиме

Фонд соцстраху від нещасних випадків на своєму сайті проінформував: у зв'язку зі скасуванням класів професійного ризику виробництва з 01.01.2016 року та запровадженням фіксованої ставки ЄСВ у розмірі 22 % страхувальники мають право не подавати до робочих органів виконавчої дирекції Фонду відомість розподілу за 2015 рік, а робочі органи виконавчої дирекції Фонду, відповідно, не мають підстав накладати адміністративні штрафи на посадових осіб страхувальників за несвоєчасне інформування про річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг), про зміни технології робіт або виду діяльності підприємства, оскільки відповідно до КпАП правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права та свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність. Виходячи із системного аналізу законодавства, склад правопорушення в цьому випадку відсутній, оскільки неподання відомостей про річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг) та про зміни технології робіт або виду діяльності підприємства не створює будь-яких правових наслідків.

20.01.2016

 

Новий інноваційний портал для отримання державних послуг: IGOV

Нарешті в Україні з’явився проект, який дозволяє громадянам замовляти послуги в державних органах черФез доступ до мережі Інтернет без фактичного відвідування цих органів.

Мета створення такого проекту:

  • зручність для громадян;
  • боротьба з корупцією.

Проект створений виключно волонтерами!

Ідейним лідером є Дмитро Дубілет.

Проект перебуває в процесі постійного розширення, ледь не щодня додаються нові послуги та розширюється географія проекту.

Уже зараз можна дистанційно скористатися 213 послугами, серед яких:

  • видача/заміна паспорта громадянина для виїзду за кордон;
  • надання довідки про притягнення до кримінальної відповідальності, відсутність (наявність) судимості чи обмежень;
  • реєстрація авто в МРЕВ;
  • призначення соціальної допомоги при народженні дитини.

Незабаром з’явиться ще 42 послуги. А надалі — ще 922.

18.01.2016

 

Податок на прибуток: зміни в ПКУ-2016

Із 1 січня 2016 року запрацювали зміни з податку на прибуток, унесені Законом України від 24.12.2015 р. №909-VIII.

Серед основних нововведень, зокрема, такі:

1. Квартальний звітний період наростаючим підсумком. Виняток — річний звітний період для новостворених, сільгоспвиробників і платників, що мають бухдохід за попередній рік не більш ніж 20 млн грн. При цьому скасували спецстрок подання декларації з податку на прибуток (у п. 57.1 ПКУ) за рік до 1 червня. Запитання, яке постає: у який строк звітувати за підсумками 2015 року — до 1 червня чи впродовж 60 календарних днів по закінченні року? Адже при переході на квартальний період із 2016 року може статися так, що звітність за перший квартал слід подати раніше, ніж за 2015 рік. Тому, найімовірніше, схилятимуть до звітування за новими строками — при річному періоді — протягом 60 календарних днів за звітним роком. Побачимо, що стосовно цього скажуть податківці.

2. Скасування щомісячних авансових внесків із 2016 року. Починаючи із 1 січня 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств не сплачуються. Платники лише сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого в податковій звітності за три квартали 2016 року. Постає запитання: усі платники податку на прибуток повинні будуть подати декларацію за три квартали та сплатити цей «перехідний» авансовий внесок чи лише ті, що звітуватимуть поквартально? Виходячи із формулювання — усі платники податку на прибуток змушені будуть подати декларацію за три квартали й на підставі неї сплатити авансовий внесок. Процитуємо:

«Платники податку на прибуток підприємств сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок із цього податку в розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого в податковій звітності за три квартали 2016 року.

Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку в податковій декларації за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань».

3. Збережено авансові внески при виплаті дивідендів.

4. Збережено ставку податку на прибуток на рівні 18%.

5. При розрахунку податку на прибуток за 2015 рік, безперечно, діятимуть правила ПКУ в редакції до 01.01.2016 р., однак з урахуванням того, що фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку 4-ї групи та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників податків, які сплачують авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів.

Підкреслимо: якихось змін у застосуванні різниць із податку на прибуток нововведення не принесли. Тобто порівняно з проектами, оприлюднений Закон не містить низки очікуваних змін (немає  уточнень по поворотній фіндопомозі, безнадійній дебіторській заборгованості, різниці по ремонтах/поліпшеннях які врахувалися раніше в податку на прибуток, тощо).

6. Урегульовано ситуацію з ОСББ щодо норм статутних документів, які б надавали їм змогу бути неплатниками податку на прибуток.

7. Передбачено різниці при фінансовій реструктуризації боргу.

 

Яких змін зазнала спрощена система оподаткування з 2016 року

31 грудня 2015 року в газеті «Голос України» № 250 опубліковано довгоочікуваний Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 р. № 909-VIII (далі — Закон №909), що набрав чинності  01.01.2016 р.

У частині регулювання спрощеної системи оподаткування текст Закон №909 цілком відповідає законопроекту№3688, про положеннями якого (котрі стосуються єдиного податку) ми розповідали в новині "Що готує проект компромісних змін для платників єдиного податку". Тож наразі повторімося:

1) зменшено розмір граничного річного обсягу доходу єдинників групи 3 до 5 млн грн;

2) вилучено застереження щодо того, що права власності/користування земельними ділянками, що є об’єктом оподаткування єдинників групи 4, повинні бути оформлені й зареєстровані відповідно до законодавства;

3) збільшено відсоткові ставки єдиного податку для єдинників групи 3 до 3 та 5% для платників і неплатників ПДВ відповідно;

4) збільшено розмір ставок податку для єдинників групи 4:

  • для ріллі, сіножатей і пасовищ (окрім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) і переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у т.ч. на умовах оренди) — 0,81;
  • для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях, —0,49 ;
  • для багаторічних насаджень (окрім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях) — 0,49;
  • для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях, —0,16;
  • для земель водного фонду — 2,43;
  • для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) і переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у т.ч. на умовах оренди, — 5,4.
11.01.2016
 

ДФС про надсилання податкової звітності в електронній формі у період 1-4 січня

ДФС на своєму сайті повідомляє, що у зв’язку із завершенням бюджетного 2015 року з 1 по 4 січня 2016 року буде тривати проведення технологічних регламентних робіт в інформаційних системах ДФС.

У зазначені дні платникам податків, які подають податкову звітність до контролюючих органів засобами електронного зв’язку в електронній формі будуть направлятись лише перші квитанції.

По завершенню проведення технологічних регламентних робіт, почне здійснюватись обробка поданої з 1 по 4 січня 2016 року податкової звітності в електронній формі у штатному режимі і буде забезпечено формування та направлення других квитанцій. При цьому дата реєстрації у контролюючому органі прийнятої податкової звітності буде відповідати даті, зазначеній у першій квитанції.

Отже, перевірку результатів обробки направленої з 1 по 4 січня 2016 року податкової звітності в електронній формі необхідно здійснювати, починаючи з 5 січня 2016 року.

Враховуючи зазначене, рекомендується з 1 по 4 січня 2016 року подавати лише податкову звітність, для якої настає термін сплати нарахованих сум.  

 

Які розміри мінімальної зарплати в ухваленому Держбюджеті-2016

Верховна Рада України ухвалила Закон "Про Державний бюджет України на 2016 рік" (№3000).

Передбачається у 2016 році:

1. Прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2016 року - 1378 гривень, з 1 травня - 1450 гривень, з 1 грудня - 1550 гривень.

2. Мінімальна зарплата:

  • у місячному розмірі: з 1 січня - 1378 гривень, з 1 травня - 1450 гривень, з 1 грудня - 1550 гривень;
  • у погодинному розмірі: з 1 січня - 8,29 гривні, з 1 травня - 8,69 гривні, з 1 грудня - 9,29 гривні.

25.12.2015

 

Доопрацьована урядова податкова реформа пропонує на 2016 рік ПДФО за ставкою 18%

Після того, як світ уперше побачив проект урядової податкової реформи, до нього вже встигли внести чимало змін. Наразі проект закону «Про створення конкурентних умов в оподаткуванні та стимулювання економічної діяльності в Україні» перебуває на розгляді в Комітеті ВРУ. Основні нововведення на цьому етапі в частині ПДФО, які можуть запрацювати із 1 січня 2016 року, такі:

  • ставка ПДФО не залежатиме від розміру доходу, а буде єдиною (у 2016 році — 18%, із 2017 року — 17%);
  • розмір ПСП, як і раніше, становитиме 50% мінзарплатиоднак розмір доходу, який даватиме право на застосування пільги, підвищать. Він дорівнюватиме розміру мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 3,0 (нині — 1,4) та округленому до найближчих 10 грн.

Окрім того, законотворці планують стимулювати населення подавати звітність в електронній формі. Так, у п. 160.1 оновленого ПКУ планують передбачити норму, за якої платники податку в разі подання річної податкової декларації в електронній формі матимуть право зменшити податкове зобов'язання, визначене в такій декларації, на суму, що дорівнює 10% прожиткового мінімуму.

24.12.2015

 

Нотаріуси почнуть реєструвати майно та бізнес

З понеділка українські нотаріуси почнуть виконувати функції з реєстрації майна та бізнесу, фактично перетворившись 7000 на мініофісів із надання адмінпослуг в усіх куточках України. Про це на форумі нотаріусів «Децентралізація у сфері державної реєстрації: нотаріус – державний реєстратор», повідомив Міністр юстиції Павло Петренко.

Він також зазначив, що прийнятими законами також запроваджується принцип екстериторіальності, і на рівні законів легалізуються електронні онлайн сервіси, які досі мали статус пілотних проектів. Так само з наступного року Міністерство юстиції вже не виконуватиме непритаманні для себе реєстраційні функції. А з 30 квітня інститут державного реєстратора Мін’юсту взагалі зникне з системи органів державної влади.

Передача права здійснювати реєстраційні функції нотаріусам забезпечить реальну конкуренцію як серед нотаріусів, так і між нотаріальною спільнотою і центрами адмінпослуг, які буде створено місцевою владою.

Аби мотивувати нотаріусів перебирати на себе надання послуг із реєстрації, прийнятими законопроектами передбачено перерозподіл коштів, які громадяни сплачують за отримання сервісів.

«40% коштів, отриманих за послуги з державної реєстрації, що надаватимуться нотаріусами, надходитимуть до Державного бюджету.

А 60% від сплаченої суми залишатиметься у нотаріусів як оплата за їхні послуги», - повідомив Павло Петренко.

21.12.2015

 

З грудня 2015 року змінено правила індексації зарплати

З 15 грудня 2015 року у новій редакції викладено п. 5 Порядку проведення індексації доходів населення, затвердженому постановою КМУ від 17.07.2003 р. №1078 (далі — Порядок №1078), який власне й визначав механізм проведення індексації. Основні нововведення такі:

  • місяцем, в якому відбулося підвищення, й відповідно з якого починають обчислювати приріст ІСЦ для проведення індексації є місяць останнього підвищення тарифної ставки (окладу) за посадою, яку обіймає працівник;
  • підвищення зарплати за рахунок інших постійних складових зарплати (коли не було підвищення тарифної ставки (окладу)) не впливає на проведення індексації й не зменшує її суму;
  • розмір підвищення зарплати у місяці, в якому підвищили  тарифну ставку (оклад), визначають з урахуванням усіх постійних складових зарплати (окрім одноразових виплат).

Визначення базового місяця й фіксованої величини індексації вилучили з Порядку №1078.

Але, як і раніше, якщо сума підвищення зарплати перевищила можливу суму індексації, то індексацію не нараховують і з наступного місяця обчислюють ІСЦ наростаючим підсумком.  Але у випадку, коли сума підвищення менше за суму можливої індексації, то суму індексації визначають як різницю між сумою можливої індексації і сумою підвищення. Але тепер немає можливості зберегти раніше визначену фіксовану величину індексації у разі, якщо підвищення менше суми індексації

Змінилися й правила індексації для новоприйнятих, переведених працівників, а також працівників, які приступають до роботи після відпустки  по догляду за дитиною до досягнення нею 3-х років і відпусток без збереження зарплати, передбачених  законодавством про відпустки.

Для них ІСЦ обчислюють із місяця, наступного за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу), за посадою, яку займає працівник. Наприклад, якщо новоприйнятого працівника прийняли на роботу в грудні 2015 року, а останнє підвищення за посадою, на яку його прийняли,  було у січні 2015 року, до для проведення індексації його зарплати потрібно обчислити приріст ІСЦ з лютого 2015 року.

17.12.2015

 

Мінфін затвердив зміни до інструкції з бухобліку ПДВ

Наказом від 16.11.2015 р. №1025 Мінфін затвердив зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом Мінфіну від 01.07.1997 р.№141.

Документ прийнятий для узгодження численних ПДВшних нововведень із правилами бухобліку податку. Зокрема, наказ визначає, як відобразити нарахування податкових зобов’язань згідно із п.п. 198.5 та 199.1 ПКУ, як обліковувати кошти на електронному ПДВ-рахунку, як відображати суми ПДВ, коли відповідні податкові накладні так і не були зареєстровані в ЄРПН.

Зауважимо: наказ набирає чинності із дня його офіційного опублікування. Готується до опублікування в «Офіційному віснику України» за 18.12.2015 р. № 98.

14.12.2015

 

Опубліковано Закон про Нацагентство з пошуку корупційних активів

У газеті «Голос України» (№ 230 (6234) за 10.12.2015 р.) офіційно опубліковано Закон України «Про Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів». Цей закон набуває чинності із дня, наступного за днем його опублікування, та вводиться в дію через 6 місяців із дня набрання ним чинності.

Законом прописуються поняття та повноваження діяльності Національного агентства у сфері виявлення та розшуку активів.

Зокрема, прописані такі завдання Нацагентства:

  1. уживає відповідно до звернень органів, що здійснюють досудове розслідування, прокуратури, судів заходів щодо виявлення та розшуку активів, взаємодіє з цими органами з метою накладення арешту на такі активи та їх конфіскації;
  2. здійснює міжнародне співробітництво з відповідними органами іноземних держав у частині обміну досвідом та інформацією з питань, пов’язаних із виявленням, розшуком та управлінням активами;
  3. забезпечує співробітництво з міжнародними, міжурядовими організаціями, діяльність яких спрямована на забезпечення міжнародного співробітництва у сфері виявлення, розшуку й управління активами, та представляє Україну в цих організаціях.

Уповноважені особи Національного агентства мають право, зокрема, безперешкодно входити до приміщень державних органів, органів влади АР Крим, органів місцевого самоврядування за службовим посвідченням і мати доступ до документів й інших матеріалів, необхідних для здійснення наданих Національному агентству повноважень.

11.12.2015

 

Уряд затвердив ліцензійні умови для перевізників

Кабмін постановою від 02.12.2015 №1001 (далі— Постанова 1001) затвердив Ліцензійні умови провадження господарської діяльності з перевезення пасажирів, небезпечних вантажів і небезпечних відходів автомобільним транспортом, міжнародних перевезень пасажирів і вантажів автомобільним транспортом.

Водночас Урядом установлено, що видані до 28.06.2015 р. ліцензії на право провадження господарської діяльності з надання послуг із перевезень:

  • пасажирів, небезпечних вантажів, багажу автомобільним транспортом — є чинними;
  • пасажирів і вантажів автомобільним транспортом відповідно до видів робіт, визначених Законом України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2001 р. №2344-III, строк дії яких не сплинув, — є чинними, а ліцензії на право здійснення міжнародних перевезень вантажів надають право провадити господарську діяльність із міжнародних перевезень вантажів вантажними автомобілями (окрім перевезень небезпечних вантажів і небезпечних відходів);
  • небезпечних вантажів вантажними автомобілями, причепами та напівпричепами —надають право провадити господарську діяльність із перевезення небезпечних вантажів і небезпечних відходів вантажними автомобілями;
  • міжнародних перевезень небезпечних вантажів вантажними автомобілями, причепами та напівпричепами — надають право провадити господарську діяльність із міжнародних перевезень вантажів вантажними автомобілями.

09.12.15

 

Які валютні обмеження діятимуть до 4 березня 2016 року

НБУ продовжує поступово послаблювати адміністративні обмеження зі збереження ключових норм щодо валютних обмежень. Про це йдеться в постанові Правління НБУ «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» від 04.12.2015 р. № 863 — інформує прес-служба регулятора.

Відповідно до документа:

  • збережено такі вимоги, як обов’язковий продаж надходжень в Україну в іноземній валюті на користь юридичних осіб у розмірі 75%, розрахунки за операціями з експорту й імпорту товарів до 90 днів, заборона дострокового погашення резидентами кредитів, позик в іноземній валюті за договорами з нерезидентами й інші;
  • вимога обов’язкового продажу в розмірі 75% не поширюється на кредити, що надаються резиденту-позичальнику за участю іноземного експортно-кредитного агентства для виконання зобов’язань за імпортним контрактом перед нерезидентом. Це стосується лише тих випадків, коли іноземний кредитор перераховує кошти за імпортним контрактом позичальника безпосередньо на рахунок нерезидента-експортера, тобто без зарахування цих коштів на рахунок резидента-позичальника. Також вимога обов’язкового продажу більше не стосується грошового забезпечення (гарантії, застави, завдатку, депозиту), яке нерезидент надає для участі в конкурсних торгах при здійсненні державних закупівель;
  • діяла та продовжує діяти норма, яка дозволяла здійснювати перекази з поточного рахунка в іноземній валюті на суму, що не перевищує 150 тис. грн на місяць. Але відтепер це обмеження не поширюється на безготівкові розрахунки, що здійснюються з використанням електронних платіжних засобів для оплати продукції та послуг для власного споживання фізичних осіб;
  • послаблено заборону на купівлю іноземної валюти для подальшого перерахування за кордон коштів, отриманих іноземним інвестором від продажу цінних паперів українських емітентів. Відтепер ця заборона не поширюється на кошти, отримані від продажу державних облігацій України не лише на фондових біржах, як було раніше, а й поза їх межами;

Окрім того, постанова спрямована на посилення фінансової дисципліни банків та їх клієнтів.

Перша дисциплінуюча вимога стосується права купувати іноземну валюту за дорученням клієнта-резидента, кошти якого обліковуються на рахунках в іноземній валюті. Досі вповноважений банк не мав права купувати іноземну валюту за дорученням клієнта-резидента (крім фізичної особи), який має валютні кошти на поточних і депозитних рахунках. Відтепер він не зможе купувати її і для клієнтів, кошти яких розміщені й на балансових рахунках 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання». Це стосується коштів, що обліковуються як грошове забезпечення (покриття) в іноземній валюті клієнта за гарантіями, контргарантіями чи резервними акредитивами в такому та/або інших уповноважених банках. Банк може купувати іноземну валюту лише для тих клієнтів-резидентів, у яких загальна сума валютних коштів, розміщених на поточних і депозитних рахунках і на балансових рахунках 2602, менша, ніж 25 тис. дол. США. Цей крок має спонукати клієнтів банків використовувати власні кошти в іноземній валюті для виконання своїх валютних зобов’язань.

Інша дисциплінуюча норма постанови дає НБУ право не підтверджувати купівлю чи переказ іноземної валюти, якщо виявлено ознаки здійснення банками ризикової діяльності. Також таке право надається у випадках, коли регулятор дійшов висновку, що характер або потенційні наслідки фінансових операцій свідчать про використання банку з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму чи фінансування розповсюдження зброї масового знищення.

Зміни набувають чинності 5 грудня 2015 року і діють до 4 березня 2016 року включно.

07.12.2015

 

Офіційний текст законопроекта № 3357

Зареєстрований в Верховній Раді законопроект № 3357 щодо податкової реформи, який підготував парламентський комітет з питань податкової та митної політики (очолює його Ніна Южаніна).
Документом пропонуються такі новації: 
щодо адміністрування податків:

  • запровадження електронного кабінету платника податків - он-лайн доступ платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг);
  • перехід до нової системи апеляційних оскаржень платниками рішень контролюючих органів – другій рівень апеляцій переміщується до Міністерства фінансів України;
  • запровадження інституту податкових консультантів з використанням досвіду Польщі та Німеччини як найбільш вдалого (допомога у сплаті податків, складанні звітності, представлення інтересів платника у суді та податкових органах);
  • реалізація адміністративної реформи – розділення функцій "формування" та "реалізації" державної фіскальної політики: Міністерство фінансів стає єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, зокрема, у сферу відповідальності Міністерства фінансів переходять: функції аналізу та прогнозу сплати податків; блок інформаційного забезпечення - бази даних, окрім реєстрів (як результат - неможливість викривлення податкової інформації); політика обліку платників та планування їх перевірок; рівень касації скарг (право на скасування рішень контролюючих органів);
  • контролюючі органи не мають будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діють виключно за правилами та процедурами розробленими Міністерством фінансів (як результат - процедурний безлад та знущання над бізнесом припиняються);
  • "демілітаризація" податкового контролю - ліквідація податкової міліції та створення нового правоохоронного органу (Служби фінансових розслідувань) у лавах Міністерства фінансів;
  • перехід до нової структури фіскальних органів: податкові інспекції зможуть здійснювати лише сервісні функції та не матимуть функцій податкового контролю.

щодо податку на прибуток підприємств:

  • прогресивна реформація об`єкту оподаткування: розподілений прибуток та прирівняні до нього платежі;
  • зниження базової ставки податку до 15 % (чинна 18 %);
  • податковий період – календарний рік;
  • сума податку сплачена протягом року враховується при визначенні суми податку за підсумками року;
  • чіткі перехідні положення - накопичені переплати з податку на прибуток станом на 01.01.2016 року враховуються у зменшення суми податку на прибуток у наступних звітних періодах;
  • оподатковується розподілений прибуток у вигляді нарахованих дивідендів, що виплачується на користь: фізичних осіб, неплатників податку на прибуток, нерезидентів;
  • оподатковуються прирівняні до розподілу прибутку платежі та суми: перевищення порогу обмеження щодо сум процентів за борговими зобов`язаннями від нерезидента – пов`язаної особи (перевищення 50% максимального розміру ставки НБУ за зовнішніми запозиченнями - правила “тонкої капіталізації"); суми перевищення цін визначених за правилами ТЦУ над договірною ціною по операціях з пов`язаними особами иа нерезидентами, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях і офшорних зонах; суми роялті (100 %) на користь: нерезидентів, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях (офшори); нерезидентів, які не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті; нерезидентів, що не підлягають оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентами якої вони є; осіб, які сплачують податок на прибуток у складі інших податків (крім фізичних осіб); осіб, звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують цей податок за нижчою ставкою. У разі обґрунтування ціни за правилами визначеними ст. 39 ПКУ – вище зазначені платежі не прирівнюються до розподілу прибутку.
  • суми перевищення 0,5 % від доходу платника, що були сплачені на користь неприбуткової організації;
  • суми (100%) виплат на страхування (перестрахування) страховиків – резидентів на користь страховиків-нерезидентів (крім договорів обов`язкового страхування, “Зелена карта", договорів страхування пасажирських перевезень цивільної авіації, а також договорів з страховиками-нерезидентами рейтинг надійності (стійкості) яких відповідає вимогам встановленим регулятором);
  • сума перевищення звичайних цін над договірною при здійснені операцій з продажу неплатникам податку на прибуток, в тому числі тим хто застосовує спрощену систему оподаткування;
  • для неприбуткових організацій збережено діючі критерії щодо статусу їх неприбутковості (нецільове використання коштів неприбуткової організації - втрата статусу неприбутковості).

щодо податку на додану вартість:

  • зниження ставки податку до 15 % (чинна 20 %): ставка 15 % є мінімальною стандартною ставкою за законодавством ЄС згідно Директиви Ради 2006/112/ЄС про спільну систему ПДВ;
  • вирішення проблеми вимивання обігових коштів платників: збільшення овердрафту з середньомісячних податкових зобов`язань до сплати на середньомісячні обсяги нарахованих податкових зобов`язань платника, а також запровадження можливості реєстрації податкових накладних із запізненням без поповнення ПДВ рахунку шляхом зміни показників формули (заміна показника Sперев.на Sпод.видана);
  • заборона скасування контролюючим органом сум податкового кредиту за формальними ознаками: податковий кредит може бути скасовано виключно у разі виявлення помилки в ІПН платника або у формуванні його по неоподаткованих операціях;
  • впровадження бюджетного відшкодування в автоматичному режимі для всіх сум ПДВ підтверджених СЕА ПДВ: скасування обмежень на автоматичне відшкодування (критерії);
  • запровадження публічного Реєстру заяв на бюджетне відшкодування: оприлюднення інформації щодо стану відшкодування ПДВ в розрізі окремих платників податків та заявлених ними до відшкодування з бюджету сум ПДВ;
  • запровадження обов`язку відшкодування ПДВ виключно в порядку черговості надходження заяв;
  • блокування схем формування фіктивного кредиту з використанням СЕА ПДВ: повернення з бюджету надміру сплачених коштів виключно через електронний рахунок у СЕА ПДВ;
  • введення системи захисту сумлінного платника від несвоєчасної реєстрації податкових накладних/коригувань та забезпечення виправлення помилок контрагентами: передбачення можливості подання скарг платником податків на контрагентів з подальшою його перевіркою контролюючим органом протягом 15 днів та накладенням штрафів за несвоєчасну реєстрацію та не виправлення помилок у податкових накладних;
  • встановлення, що база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за звичайних цін (замість "не може бути нижче їх собівартості");
  • унеможливлення анулювання реєстрації платника ПДВ за формальних підстав (лише на підставі запису про відсутність його за місцезнаходженням або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу);
  • встановлення механізму запобігання використання підприємствами штучно створеного податкового кредиту: встановлення правила донарахування зобов`язань у разі виявлення за результатами вибіркової інвентаризації нестачі придбаних товарів/необоротних активів;
  • усунення розбіжностей між показниками формули СЕА ПДВ та даними податкової декларації з ПДВ: надання тимчасової можливості (2 місяці) врахування у показниках формули СЕА ПДВ показників за уточненими деклараціями з ПДВ за період до 1 липня 2015, у разі проведення перевірки контролюючим органом таких уточнень;
  • запровадження можливості врахування у формулі СЕА ПДВ податкового кредиту за операціями з нерезидентом на підставі податкових накладних зареєстрованих із запізненням;
  • запровадження касового методу виникнення податкових зобов`язань та податкового кредиту для підприємств паливно-енергетичного комплексу;
  • застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ сільськогосподарським підприємством тільки по операціям у тваринництві;
  • скасування особливостей оподаткування ПДВ при постачанні зернових та технічних культур, в результаті чого всі платники, які будуть експортувати зерно матимуть право на бюджетне відшкодування ПДВ.

щодо акцизного податку:

  • запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального:
  • введення акцизної накладної, як обов`язкового електронного документу, який складатиметься при здійсненні всіх операцій з реалізації пального на внутрішньому ринку;
  • унеможливлення випадків реалізації на АЗС не облікованих обсягів пального, з яких не сплачений акцизний податок;
  • зміна одиниці виміру пального з кілограмів на літри приведених до температури 150С, для яких встановлено ставки акцизного податку (загальноєвропейська практика);
  • доповнення переліку підакцизного пального рядом товарних позицій, які сьогодні використовуються для змішування та отримання готових видів пального без сплати акцизного податку;
  • поступове збільшення протягом 3 років (у 2016-2048 роках) ставок акцизного податку на спирт, алкогольні напої і пиво – на 15 % щорічно, а на тютюнові вироби - на 20 % щорічно.

щодо податку на доходи фізичних осіб:

  • зменшення базової ставки ПДФО до 10 % (чинна 15/20 %);
  • встановлення ставки 5 % на дивіденди, які виплачуються платниками розподіленого прибутку, ставки 20 % - на дивіденди, які виплачуються не платниками розподіленого прибутку, на виграші, призи, подарунки;
  • збільшення до 10 прожиткових мінімумів, встановлених для непрацездатних осіб, (це максимальний розмір призначення пенсії) порогу для оподаткування пенсій (чинна редакція від 3-х МЗП або 3 654 грн.);
  • розширення кола осіб першого ступеня споріднення при оподаткуванні спадщини (+ дід, баба, онуки, рідні брати та сестри);
  • встановлення розподілу 50/50 сплачуваного ПДФО між місцевими бюджетами за місцем проживання та за місцем роботи платника податку;
  • запровадження нової системи оподаткування доходів від провадження діяльності (в т.ч. підприємницької) на загальній системі оподаткування:
  • Ø 1 категорія – дрібна одноосібна діяльність (нова);
    Ø 2 категорія – "пом`якшена" загальна система (нова);
    Ø 3 категорія – стандартна загальна система (діюча);

характеристика 1 категорії - дрібна одноосібна діяльність – сплата ПДФО за фіксованою ставкою:

  • фізичні особи не зареєстровані як підприємці без права найму інших осіб;
  • види діяльності – роздрібна торгівля; надання побутових послуг населенню; традиційні народні промисли (перелік встановлюється місцевою радою);
  • обсяг річного доходу до 250 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (у 2015 році – 304,5 тис. грн.);
  • реєстрація: заявочний принцип з поданням заяви до органу місцевого самоврядування (сільради, міськради, райради тощо). Місцевий орган самоврядування повідомляє орган ДФСУ про таку заяву. Орган ДФСУ бере таку фізичну особу на податковий облік як платника ПДФО за фіксованим розміром;
  • розмір податку: фіксований розмір ПДФО в місяць 10 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 121,8 грн. у розрахунку на місяць);
  • звітний період: календарний рік, за який подається декларація спрощеної форми про доходи, отримані від здійснення такої діяльності;
  • відсутність вимог щодо державної реєстрації підприємцем;
  • відсутність вимог щодо ведення обліку доходів і витрат;
  • самостійне визначення бази нарахування ЄСВ;

характеристика 2 категорії – "пом`якшена" загальна система – сплата ПДФО з прибутку:

  • фізичні особи – підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність;
  • види діяльності – обмежені, подібні до єдиного податку;
  • кількість найманих працівників не обмежена;
  • обсяг річного доходу – до 4000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 4,872 млн. грн.);
  • об`єкт оподаткування: дохід – різниця між доходами та витратами (тобто прибуток);
  • ставка податку: 10 %;
  • спрощений облік доходів і витрат за касовим методом;
  • спрощені вимоги до підтверджуючих документів (в т.ч. довільної форми з обов’язковим зазначенням реквізитів, що ідентифікують контрагента);
  • право на амортизацію основних засобів, що використовуються у діяльності (крім житлової нерухомості та автомобілів);
  • перенесення збитків, понесених у звітному році, на наступні роки до повного погашення (але не більше 3 років);
  • звітний період: календарний рік;
  • сплата: щоквартально авансовими платежами;
  • не застосування РРО платниками з обсягом доходу до 1 млн. грн.;
  • самостійне визначення бази нарахування ЄСВ;

характеристика 3 категорії – стандартна загальна система оподаткування доходів підприємців – діюча:

  • обсяг річного доходу - понад 4000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року;
  • платник ПДВ на загальних підставах;
  • об`єкт оподаткування: прибуток (різниця між доходом та витратами);
  • повноцінний облік доходів і витрат на підставі документів, які відповідають вимогам бухгалтерського обліку;
  • ставка податку: 10 %;
  • щоквартальні авансові платежі ПДФО;
  • річна декларація та остаточний розрахунок ПДФО за звітний рік;
  • самостійне визначення бази нарахування ЄСВ;
  • скасування податкової соціальної пільги через удосконалення системи податкових знижок:
  • збереження діючих податкових знижок (на навчання, страхування, погашення процентів за іпотечним кредитом, на благодійні внески тощо);
  • застосовується за наслідками звітного року за самостійним рішенням платника податку;
  • знижка надається одному з членів сім’ї;
  • умова надання - дохід на одного члена сім’ї за звітний рік у місячному розрахунку не перевищує 2-х розмірів мінімальної заробітної плати (за 2015 рік – 2436 грн.);
  • враховуються всі отримані за рік доходи (не тільки заробітна плата);
  • процедура попереднього узгодження сум податкової соціальної знижки з контролюючим органом: у період з 1 березня до 1 грудня наступного за звітним роком платник подає заяву до органу ДФС із зазначенням ідентифікаційних номерів або паспортних даних членів сім’ї. Орган ДФС розраховує річний дохід сім’ї та повідомляє заявнику чи має він право на податкову знижку та в якій сумі. Якщо платник згоден з розрахованою йому сумою – він подає річну податкову декларацію, за якою одержує повернення частки ПДФО;
  • розмір податкової соціальної знижки – дохід платника у місячному розрахунку зменшується на розмір однієї мінімальної заробітної плати (у 2015 році – 1218 грн.) за кожну особу сім`ї.

щодо спрощеної системи оподаткування:

  • для платників 1 та 2 групи єдиного податку – базові елементи без змін + прив`язка обсягу доходів до розміру мінімальної заробітної плати;
  • для платників 3 групи єдиного податку:
  • збільшення ставки:
  • 2015 рік (чинна): 2 % + сплата ПДВ або 4 % без сплати ПДВ
  • 2016 рік: 3 % + сплата ПДВ або 6 % без сплати ПДВ
  • 2017 рік: 4 % + сплата ПДВ або 8 % без сплати ПДВ
  • з 2018 року: 5 % + сплата ПДВ або 10 % без сплати ПДВ
  • зменшення річного обсягу доходу до 4000 мінімальних заробітних плат (біля 5 млн. грн. – сьогодні: 20 млн. грн.);
  • для платників 4 групи єдиного податку – с/г виробники: запровадження критеріїв до платників податку:
  • річний обсяг доходу до 100 млн. гривень;
  • площа земель, що використовується – до 3 тис. гектарів.
  • встановлення обмежень, які зменшать ризики використання платників єдиного податку у схемах оптимізації платниками на загальній системі оподаткування:
  • заборона застосування спрощеної системи оподаткування для:
  • фізичних осіб – підприємців, які ведуть господарську діяльність з юридичними особами та одночасно перебувають з ними у трудових відносинах;
  • платників 2 групи, які здійснюють виробництво, постачання, продаж (реалізацію) верхнього одягу з хутра та натуральної шкіри;
  • платників 2 групи у сфері готельного господарства, об`єкти яких відповідають категорії 3, 4, і 5 зірок;
  • суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства та виконують функції окремої структурної одиниці ресторану (бару, кафе, їдальні, кухні тощо);
  • заборона застосування спрощеної системи оподаткування при виробництві, постачанні, продажу (реалізації) дорогоцінних металів, каміння, напівдорогоцінного каміння, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, окрім надання послуг населенню з ремонту ювелірних виробів.

щодо єдиного соціального внеску:

  • встановлення єдиної ставки ЄСВ 20 %;
  • скасування максимальної величини бази нарахування ЄСВ;
  • скасування ЄСВ, що утримується із заробітної плати (доходу) робітників (фізичних осіб) – 2 %, 2,6 %, 2,85 %, 3,6 % та 6,1 %;
  • встановлення для всіх самозайнятих осіб єдиної бази нарахування ЄСВ - суми, що визначається такими платниками самостійно для себе (але не менше мінімального страхового внеску);
  • поширення на самозайнятих осіб страхового покриття на випадок тимчасової втрати працездатності та нещасного випадку на виробництві (сьогодні добровільна участь);
  • тимчасове зарахування ЄСВ з доходу понад 17 мінімальних зарплат на персоніфікований рахунок фізичної особи в Ощадному банку з виплатою при настанні пенсійного віку – до повноцінного запровадження системи накопичувального пенсійного страхування.

щодо транспортного податку:

  • зміна ідеології справляння податку: об`єкт оподаткування - автомобілі вартістю понад 1 млн. гривень віком до 5 років (сьогодні автомобілі з об`ємом двигуна понад 3000 см. куб. віком до 5 років);
  • визначення об`єкту оподаткування: середньоринкова вартість, враховуючи марку, модель, рік випуску, тип та об’єм циліндрів двигуна, тип коробки передач, пробіг автомобіля (сьогодні не враховується);
  • ставка податку без змін – 25 тис. грн. в рік;
  • інформація про вартість розміщується на сайті Мінекономіки (сьогодні вже працює);
  • призупинення сплати податку на період викрадення автомобіля.

щодо рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин:

  • у зв’язку із набранням чинності з 1 жовтня 2015 року Закону України "Про ринок природного газу" приведено у відповідність термінологію щодо суб’єкта на якого покладено спеціальні обов’язки для забезпечення загальносуспільних інтересів, визначення фактичної ціни, що буде визначатися для потреб населення з урахуванням договірної ціни, а для іншого газу з урахуванням середньозваженої імпортної ціни;
  • зміна бази оподаткування рентною платою за видобування залізної руди – в залежності від вартості одного відсотка заліза, що міститься в товарній продукції гірничого підприємства, яка обчислюється з урахуванням ціни залізної руди на світових біржах;
  • інформація про таку вартість розміщується на сайті Мінекономіки;

щодо рентної плати за спеціальне використання води:

  • визначення платниками рентної плати виключно первинних водокористувачів, які здійснюють фактичне вилучення води з водних об`єктів та отримують дохід від використання води (сьогодні платниками є споживачі води);
  • не будуть платниками фізичні особи, які використовують воду для власних потреб в некомерційних цілей (свердловини, криниці тощо);
  • індексація ставок на індекс цін виробників (26,5 %).
  • щодо рентної плати за використання надрами в цілях, не пов`язаних з видобуванням корисних копалин, рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів, рентної плати за спеціальне використання радіочастотного ресурсу та рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України
  • індексація ставок на індекс цін виробників (26,5 %).

щодо екологічного податку

  • індексація ставок на індекс споживчих цін (26,7 %).
  • щодо рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
  • скасування коригуючого коефіцієнту до ставки рентної плати за транспортування нафти магістральними нафтопроводами до споживачів в Україні, який враховує зміну тарифу транспортування нафти з 2008 року (розмір рентної плати, розрахований з врахуванням коефіцієнту зміни тарифу у 2008-2015 роках є більшим, ніж встановлений НКРЕКП у 2015 році тариф на транспортування нафти).

Як запевняють автори законопроекту в пояснювальній записці, реалізація його положень "в цілому не матиме негативного впливу на дохідну частину бюджету".

Як зауважується, проведений розрахунок базується на наданих Міністерством фінансів показниках, попередньо закладених в основу проекту бюджету на 2016 рік, основними з яких є:
- номінальний ВВП у 2016 році (прогноз) – 2262 млрд. грн.
- ріст номінального ВВП у 2016 році порівняно з очікуваним номінальним ВВП у 2015 році (1850 млрд. грн.) – 122,3 %
- дефіцит бюджету (погоджений з МВФ) – 3,7 % ВВП або 83,7 млрд. грн.
- розрахункові видатки Державного сектору – 980,2 млрд. грн.
- девальвація національної валюти – 111 % (долар США: 2015р. - 21,7; 2016р. – 24,1).
"Проте, попередній прогноз Міністерства фінансів щодо надходжень Державного сектору у 2016 році на рівні 896,5 млн. грн. (або збільшення на 110,58 % до плану 2015 року) є дещо заниженим і за оцінками провідних експертів у галузі макроекономіки такі надходження повинні складати 966,0 млрд. грн. (або збільшення на 119,16 % до плану 2015 року).
У зв`язку з цим, неврахований Мінфіном ресурс доходів бюджету 2016 року при вже запланованому рівні видатків складає майже 70 млрд. гривень.
Одночасно, зменшення витрат платників податків на сплату податків в умовах реалізації законопроекту за розрахунками Мінфіну складе 207,8 млрд. гривень, що будуть спрямовані бізнесом на оновлення основних засобів, поповнення обігових коштів, збільшення рівня заробітних плат тощо, та які в певній частині через системи оподаткування та обов`язкового соціального страхування (відсоток перерозподілу ВВП складає 42,7%) збільшать надходження Державного сектору у 2016 році в розмірі 88 млрд. гривень.
Крім того, за рахунок зменшення ставки ЄСВ до 20% економія видатків бюджету на оплату праці в бюджетній сфері за розрахунками Мінфіну складе 23,2 млрд. гривень.
Разом з цим, необхідно враховувати процеси детінізації заробітної плати, які відбудуться при зменшенні ставки ЄСВ до 20 % та ставки ПДФО до 10 %. Приймаючи у розрахунок рівень детінізації заробітної плати у розмірі 25 %, за розрахунками Мінфіну додаткові надходження від ПДФО складуть 4,4 млрд. грн. та ЄСВ 8,1 млрд. грн. Разом 12,5 млрд. гривень.
До того ж, ефект від запровадження системи електронного адміністрування ПДВ (на базі даних 3-х місяців її повноцінного функціонування) на 2016 рік оцінюється в 20 млрд. гривень.
Враховуючи вищевикладене, а також необхідність та можливість оптимізації (скорочення) неефективних видатків державного сектору у 2016 році на 8-10 %, реалізація норм законопроекту не призведе до зменшення фінансування соціальних видатків", - констатується в пояснювальній записці.

 04.12.2015

 

ДФС оптимізує укладання договорів на подання електронних документів

ДФС повідомила на власному офіційному порталі про спрощення процесу укладання Договорів, надісланих в електронній формі. Починаючи  з 25.11.2015 р. платником укладаєтьсяодин Договір з органом ДФС за основним місцем обліку. Укладений договір надає право подавати електронні документи до будь-якого органу ДФС, у якому такий платник перебуває на обліку. Договір із органом ДФС за неосновним місцем обліку, відповідно, не укладається.

Договір, укладений платником до 25.11.2015 р. з органом ДФС за основним місцем обліку, є чинним з моменту його підписання та діє до спливу строку чинності посилених сертифікатів відкритих ключів.

Для формування та подання Договору розроблено новий електронний формат за кодом:


НБУ спрощує порядок відкриття (закриття) банківських рахунків

Правління НБУ затвердило зміни до Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою від 12.11.2003 р. № 492. Як повідомляється на офіційному веб-сайті НБУ, зміни полягають, зокрема, у такому:

  • передбачено обов’язок банку здійснювати верифікацію клієнта;
  • спрощено порядок відкриття банками рахунків суб’єктів господарювання (самостійне отримання банками під час відкриття рахунків відомостей про суб’єктів господарювання з офіційного веб-сайта розпорядника Єдиного державного реєстру юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців);
  • упроваджено принцип мовчазної згоди в разі неотримання банком повідомлення від контролюючого органу про взяття рахунка суб’єкта господарювання на облік;
  • спрощено порядок відкриття рахунків для нерезидентів-інвесторів (передбачено можливість посвідчувати справжність підписів у картці зі зразками підписів нотаріусом іноземної держави);
  • спрощено порядок закриття рахунків для клієнтів, які мають незавершені зовнішньоекономічні  контракти;
  • надано можливість фізичним особам отримувати на поточний рахунок іноземну валюту, переказану з-за кордону;
  • визначено порядок відкриття поточного рахунка опікуном на ім’я фізичної особи, визнаної судом недієздатною.

Відповідні зміни внесені постановою Правління НБУ від 27.11.2015 р. № 833.

03.12.2015

 

Мінфін презентував законопроект про фінансову реструктуризацію

Мінфін на офіційному сайті навів ключові факти про проект Закону України «Про фінансову реструктуризацію», який розроблений головним фінансовим відомством спільно з НБУ.

Зокрема, зазначено, що учасником фінансової реструктуризації зможе стати компанія-боржник, яка:

  • є потенційно життєздатною (що має бути підтверджено звітом незалежного експерта);
  • тимчасово відчуває проблеми з ліквідністю й має тимчасові проблеми зі своєчасним погашенням боргів перед кредиторами;
  • має шанси повернутися до успішної економічної діяльності в разі вирішення проблеми «не підйомного» боргового навантаження.

До фінансової реструктуризації можуть вдатися в тому числі й комунальні та державні підприємства.

Результатом фінансової реструктуризації може стати:

  • перегляд строків погашення;
  • перегляд розміру процентних ставок або інших умов кредитного договору, інших договорів;
  • надання нового фінансування боржнику;
  • списання частини боргу;
  • реорганізація діяльності боржника;
  • зміна керівника та/або членів органів управління і контролю боржника;
  • зміна структури корпоративного управління боржника;
  • ужиття інших заходів, погоджених сторонами.

Строк дії Закону України «Про фінансову реструктуризацію» пропонується протягом 3 років із дати набрання ним чинності.

30.11.2015

 

Нова декларація з податку на прибуток 2015-2016 року

Із 2015 року платники податку на прибуток визначають базу за новими правилами: за основу беруть бухфінрезультат плюс/мінус різниці. У зв’язку з цим прийнято й нову форму декларації — наказ Мінфіну «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 20.10.2015 р. № 897Вона планується до опублікування 1 грудня 2015 року в № 93 «Офіційного вісника України».

Статзвітність можна подавати до будь-якого територіального органу статистики

Держстат у зв’язку з оптимізацією структури та скороченням чисельності працівників територіальних органів наказом від 16.11.2015 р. №331 уніс зміни до низки форм державних статистичних спостережень.

Так, вимога щодо подання звітності за місцезнаходженням/місцем здійснення виробничої діяльності змінена на вимогу звітувати дотериторіального органу Держстату.

Таким чином, вирішена проблема подання звітності юрособами та ФОПами, за місцезнаходженням і місцем здійснення діяльності яких територіальний орган Держстату ліквідовано: звітувати, найімовірніше, доведеться до найближче розташованого органу.

25.11.2015

 

Несплата ПДФО за місцем розташування відокремленого підрозділу загрожує штрафом

ДФС у листі від 16.11.2015 р. №24366/6/99-99-1-02-01-15 нагадала: якщо, відповідно до законодавства, у платника податків, окрім обов’язків щодо подання податкових декларацій та/або нарахування, утримання або сплати податків, зборів за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов’язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці (зокрема в разі відкриття відокремленого підрозділу), то такий платник податку зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.

ПДФО за відокремлені підрозділи сплачується на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів (пп. 168.4.4 ПКУ).

Якщо дані перевірок податкового агента щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених ПКУ, зокрема ПДФО, до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції в порядку й розмірах, установлених ст. 127 ПКУ, — 25%, 50% або 75% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету залежно від повторності порушення протягом 1095 днів.

23.11.2015

 

Щодо права інтелектуальної власності - податкові консультації

Хто вважається бенефіціарним (фактичним) одержувачем (власником) роялті – юридична особа (неприбуткова організація), чи автор твору (фізична особа)?

Питання, пов’язані з поняттям права інтелектуальної власності, регулюються нормами Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV  (із змінами та доповненнями, далі - Цивільний кодекс), Закону України від 23 грудня 1993 року № 3792-XII ,,Про авторське право i суміжні права”, із змінами та доповненнями.

Умови надання дозволу (видачі ліцензії) на використання об’єкта права інтелектуальної власності можуть бути визначені ліцензійним договором, який укладається з додержанням вимог Цивільного кодексу та іншого закону (п. ст. 426 Цивільного кодексу).

Юридичні особливості ліцензійних договорів регламентовано ст. 1107 – 1111 Цивільного кодексу.

Відповідно до п. 1 ст. 418 Цивільного кодексу право інтелектуальної власності - це право особи на результат інтелектуальної, творчої діяльності або на інший об’єкт права інтелектуальної власності, визначений цим Кодексом та іншим законом.

Ліцензійними договорами, зокрема, повинна передбачатися плата за використання об’єкта права інтелектуальної власності (п. 3 ст. 1109 Цивільного кодексу).

Пунктом 9 ст. 1109 Цивільного кодексу передбачено, що умови ліцензійного договору, які суперечать положенням Цивільного кодексу, є нікчемними.

Згідно з пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інших аудіовізуальних творів, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Згідно зі ст. 420 Цивільного кодексу до об’єктів права інтелектуальної власності, зокрема, належать літературні та художні твори.

Не вважаються роялті платежі, отримані, зокрема за передачу прав на об’єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності надають право особі, яка отримує такі права продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності.

Отже, для правильності оподаткування роялті при використанні літературного твору слід дотримуватися умов договору, а саме, чи передбачають умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності права щодо продажу або відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності.

19.11.2015

 

Звіт про контрольовані операції за 2015 рік складаємо з урахуванням вимог ПКУ, чинних із 13.08.2015 р.

У Звіті про контрольовані операції за 2015 ріквідображаються господарські операції, здійснені у 2015 році, які (відповідно до вимог пп.пп. 39.2.1.1–39.2.1.5 та 39.2.1.7 ПКУ в редакції, чинній із 13.08.2015 р.) визнаються контрольованими.Зокрема, для цілей нарахування податку на прибуток згідно з пп. 39.2.1.1 ПКУ контрольованими операціями є:

  • господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування сторін (сторони) таких операцій, які здійснюється платниками податків із пов’язаними особами — нерезидентами;
  • зовнішньоекономічні господарські операції з продажу товарів через комісіонерів-нерезидентів.

Окрім того, відповідно до пп. 39.2.1.7 ПКУ в редакції, чинній із 13.08.2015 р., господарські операції, передбачені пп.пп. 39.2.1.1–39.2.1.3 і 39.2.1.5 ПКУвизначаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

  1. річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 50 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
  2. обсяг таких господарських операцій платника податків із кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 5 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Слід відзначити: формування звіту про контрольовані операції здійснюється на підставі та з урахуванням норм Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення» від 15.07.2015 р. № 609-VIII. Зокрема, ст. 39 ПКУ в редакції, чинній із 13.08.2015 р., не містить вимоги щодо подання платниками податків інформації про здійснені контрольовані операції одночасно з поданням декларації з податку на прибуток підприємств (додаток до декларації).

Таку інформацію зазначають податківці в листі від 12.11.2015 р. №25274/10/28-10-06-11

17.11.2015

Оновлено форми реєстраційних карток

Мін’юст затвердив наказом від 02.11.2015 р. № 2140/5 нові форми реєстраційних карток на заміну наказу від 14.10.2011 р. № 3178/5. Відповідний наказ набирає чинності 21.11.2015 р., тобто із дня, наступного за днем його офіційного опублікування (анонсовано в «Офіційному віснику України» № 90 за 20.11.2015 р.).

Наказ від 14.10.2011 р. № 3178/5

Наказ від 02.11.2015 р. № 2140/5

Форма 7 — реєстраційна картка на проведення державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації чи на підставі судового рішення щодо припинення юридичної особи, що не пов'язано з банкрутством

Форма 7 — реєстраційна картка на проведення державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, злиття, приєднання, поділу, перетворення

Форма 8 — реєстраційна картка на проведення державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення

Форма 8 — реєстраційна картка про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи за судовим рішенням щодо визнання юридичної особи банкрутом

Форма 9 — реєстраційна картка про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи за судовим рішенням щодо визнання юридичної особи банкрутом

Форма 9 — реєстраційна картка про включення відомостей про юридичну особу

Форма 16 — реєстраційна картка про включення відомостей про юридичну особу

 

13.11.2015

 

Уряд пропонує усунути неузгодженості в нормах ПКУ, які з’явилися у 2015 році

Уряд уніс до Верховної Ради законопроект про внесення змін до Податкового кодексу України щодо усунення неузгодженостей (№ 3422).

Зокрема, цим законопроектом пропонується:

1. Переоцінка основних засобів, інших необоротних і нематеріальних активів, що проведена відповідно до ПН(С)БО чи МСФЗ, не враховується для цілей  р. ІІІ ПКУ.

2. Виключити з об'єктів нежитлової нерухомості господарських (присадибних) будівель.

3. Виключається із ПКУ норма: «у складі фінансової звітності платник податків має право зазначати тимчасові та постійні податкові різниці за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику».

4. Платники податку на прибуток — виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий (звітний) період відповідно до пп. 137.4.1 ПКУ, складають і подають із відповідною податковою декларацією фінансову звітність за I півріччя поточного звітного року, за поточний звітний рік і за I півріччя наступного звітного року.

5. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію чи інші поліпшення невиробничих основних засобів або нематеріальних активів.

6. Не підлягають амортизації для цілей оподаткування: невиробничі основні засоби; невиробничі малоцінні необоротні матеріальні активи; невиробничі нематеріальні активи.

7. База оподаткування операцій із постачання товарів, увезених платником на митну територію України, не може бути нижча за митну вартість таких товарів.

8. Об’єктом обкладення транспортним податком є легкові автомобілі, із року випуску яких минуло не більш ніж 5 років і які мають об’єм циліндрів двигуна понад 3000 куб. см.

9. У 2015 році норматив для основних засобів, визначений у пп. 14.1.138 ПКУ, установлюється в розмірі 2500 грн.

10. У разі коли строки корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів, уведеного в експлуатацію до 01 січня 2015 року, у бухгалтерському обліку дорівнюють або є більшими, аніж ті, що встановлені пп. 138.3.3 ПКУ, то для розрахунку амортизації починаючи із періодів після 01 січня 2015 року використовуються строки корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів, установлені в бухгалтерському обліку, у частині строку, що залишився. При цьому не проводиться перерахунок амортизаційних відрахувань, нарахованих до 01 січня 2015 року.

11.11.2015

 

9 листопада стартує електронний реєстр апостилів

Уряд затвердив Порядок ведення Електронного реєстру апостилів (постанова від 04.11.2015 р. № 890), який повинен запрацювати вже починаючи із 9 листопада. Також Мін’юсту доручено до 15.12.2015 р. наповнення Реєстру відомостями про зразки підписів, відбитків печаток та/або штампів.

Згідно з новим документом:

1) апостиль на офіційних документах проставляється та заповнюється за допомогою програмних засобів Реєстру у формі електронного документа відповідно до зразка, установленого Конвенцією, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів;

2) електронний документ містить візуальне зображення зразка підпису (відцифрований підпис) уповноваженої особи, відповідальної за проставлення апостиля, і скріплюється електронним цифровим підписом такої особи згідно з вимогами законодавства про електронний цифровий підпис;

3) склад, порядок розміщення обов’язкових реквізитів апостиля у формі електронного документа повинні відповідати вимогам законодавства про електронні документи й електронний документообіг;

4) візуальна форма апостиля на папері повинна відображати дані, які він містить, в електронній формі, зокрема, візуальне відображення зразка підпису (відцифрованого підпису) уповноваженої особи, відповідальної за проставлення апостиля.

10.11.2015

 

Проект Трудового кодексу прийнято за основу

Верховна Рада України прийняла за основу проект Трудового кодексу України (законопроект № 1658).

Проектом пропонується визначити основні принципи правового регулювання трудових відносин, прописано характеристики умов праці, зокрема, шкідливі та небезпечні умови праці, особливий характер праці, легка праця неповнолітніх, роз'їзний характер праці, польові умови праці, прописано порядок оприлюднення державними органами норм законодавства про працю, а також осучаснено положення, зміни до яких вносилися протягом останнього року, а це гарантії мобілізованих, відпустки матерям дітей-інвалідів підгрупи А І тощо.

Проект Кодексу доповнено положеннями щодо:

  • правонаступництва в трудових відносинах;
  • призупинення трудових відносин;
  • припинення трудових відносин із підстави настання надзвичайних обставин, що перешкоджають продовженню трудових правовідносин;
  • умов праці;
  • підсумованого обліку робочого часу;
  • компенсаційної виплати (допомоги) на оздоровлення при наданні щорічної відпустки;
  • права на репатріацію та гарантій і компенсацій працівникам у разі їх репатріації;
  • окремою главою визначено норми стосовно професійної (службової) кар'єри, до яких віднесено питання стажування працівників, кадровий резерв, конкурсного відбір працівників;
  • збільшення строку щорічної відпустки до 28 днів тощо.

06.11.2015

 

Держфінінспекцію перетворюють на Державну аудиторську службу

Уряд постановою від 28.10.2015 р. № 868 утворивДержавну аудиторську службу України як центральний орган виконавчої влади, діяльність якого спрямовується та координується КМУ через Міністра фінансів, реорганізувавши Державну фінансову інспекцію шляхом перетворення.

03.11.2015

 

Зарплатний аванс - оподаткування. Нові роз'яснення ДФС

ДФС у листі №20527/6/99-99-17-02-01-15 від 28.09.2015 р. висвітлила, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (пп. 168.1.1 цього Кодексу).

Отже, роботодавець при виплаті авансу зобов’язаний утримати й перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір за першу половину місяця. До того ж аванс обкладається ПДФО:

  • без застосування податкової соцпільги;
  • без вирахування суми утриманого ЄСВ.

Адже базою оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід із урахуванням особливостей, визначених п. 164.6 ПКУ, який складається із суми оподатковуваних доходів, доходів, виплачених (наданих) протягом звітного місяця (пп. 164.1.2 ПКУ). 

Щодо єдиного внеску, ДФС зазначає таке:

  • ЄСВ нараховується на суми, зазначені в ч.ч. 1 і 2 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. №2464-VI (далі — Закон про ЄСВ), не зменшені на суму відрахувань податків, інших обов’язкових платежів (ч. 4 ст. 7 Закону про ЄСВ);
  • роботодавці під час кожної виплати зарплати нараховують єдиний внесок одночасно з видачею зазначених сум і зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати авансові платежі по ЄСВ у розмірі, установленому для таких платників (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

29.10.2015

 

Як зміняться ставки єдиного податку в разі ухвалення податкової лібералізації

На офіційному веб-порталі Верховної Ради оприлюднено проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової лібералізації» (№ 3357 від 26.10.2015 р.).

Низка змін запланована в тому числі й щодо ставок єдиного податку.

Зокрема, відсоткову ставку єдиного податку для платників групи планується встановити в розмірі:

  •  5% доходу — у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;
  •  10% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Водночас, як передбачено законопроектом, відповідні ставки запрацюють лише із 1 січня 2018 року. Перехідний період буде таким:

1. Із 1 січня 2016 року по 31 грудня 2016 року:

— 3% доходу — у разі сплати ПДВ;

— 6% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

2. Із 1 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року:

— 4% доходу — у разі сплати ПДВ;

— 8% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Щодо ставки єдиного податку, установленої п. 293.4 ПКУ для платників єдиного податку групи 1–3 на випадок порушення правил перебування на спрощеній системі оподаткування (перевищення граничного обсягу доходу; провадження діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, а також діяльності, забороненої для єдинників; при застосуванні негрошового способу розрахунків тощо), то її запропоновано знизити з 15 до 10 відсотків.

Також передбачено, що ставка єдиного податку для платників групи 2–3 буде встановлена на рівні 30% до доходу, отриманого від провадження видів діяльності, при порушенні обмеження, згідно з яким фізособи-підприємці, що є платниками єдиного податку груп 2 та 3, не можуть здійснювати господарські операції з юридичними особами й одночасно перебувати з такими юридичними особами в трудових або цивільно-правових відносинах у межах проваджуваних видів підприємницької діяльності.

28.10.2015

 

Із 1 січня 2016 року тимчасовий імпортний збір буде скасовано

На засіданні 21 жовтня 2015 року Уряд схвалив скасування додаткового імпортного збору з 1 січня 2016 року. Про це повідомив Міністр економічного розвитку й торгівлі України.

«Як ми й обіцяли бізнесу, із 1 січня 2016 року тимчасовий імпортний збір у розмірі 5% і 10%, який допоміг нам стабілізувати платіжний баланс держави, буде скасовано», — повідомив міністр.

Відповідний законопроект «Про визнання таким, що втратив чинність, Закону України «Про заходи щодо стабілізації платіжного балансу України відповідно до статті ХІІ Генеральної угоди з тарифів і торгівлі 1994 року» незабаром буде передано на розгляд до Верховної Ради України.

 26.10.2015

 

Яка статзвітність подаватиметься у 2016 році

Державна служба статистики України на офіційному веб-сайті оприлюднила проектЗагального табеля (переліку) форм державних статистичних спостережень на 2016 рік.

Щоправда, деяка зі згаданої звітно-статистичної документації ще буде перезатверджена: у проекті зазначено,  перегляд яких форм триває.

22.10.2015

 

У декларації якого звітного періоду відображати розрахунок коригування до податкової накладної?

ДФС у підкатегорії 101.23 «ЗІР» надала відповідь на запитання:

у податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної?

Податківці зауважили, що в разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг:

  • постачальник має право зменшити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВтого звітного (податкового) періоду, у якому розрахунок коригування зареєстрований покупцем у ЄРПН;
  • покупець повинен зменшити податковий кредит у декларації в податковому періоді, на який припадає дата складення розрахунку коригування, та зареєструвати його в ЄРПН у встановлені строки.

У разі збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг:

  • постачальник повинен збільшити податкові зобов’язання в податковій декларації у податковому періоді, на який припадає дата складення розрахунку коригування;
  • покупець має право збільшити податковий кредит у декларації того звітного (податкового) періоду, у якому розрахунок коригування буде зареєстрований у ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 днів із дати його складення.

Крім того, у разі збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування, який не зареєстрований у ЄРПН протягом 180 календарних днів, не може бути підставою для збільшення податкового кредиту, але не звільняє продавця від обов’язку збільшення суми податкових зобов’язань за відповідний звітний (податковий) період.

21.10.2015

 

Презентовано електронну систему для подання місцевих петицій

Мета створення системи – допомогти органам місцевого самоврядування, надавши їм готове технічне рішення та пакет проектів місцевих нормативно-правових актів для забезпечення виконання норм Закону України від 02.07.2015 № 577-VIII щодо електронної петиції. Вже 13 міст України, серед яких Луцьк, Вінниця, Тростянець, Дніпродзержинськ та інші, висловили готовність використовувати її в роботі. Дослідна експлуатація системи запланована протягом жовтня 2015 року на базі зазначених пілотних міст.

Система http://e-dem.in.ua/, яка відповідає усім необхідним вимогам Закону, дозволить забезпечити єдиний високий рівень якості обслуговування громадян з боку органів місцевого самоврядування щодо подання електронних петицій.Для реалізації зазначених норм партнерами програми ініційовано створення інформаційної системи для роботи з електронними петиціями та розробку відповідної нормативної-правової бази із визначенням вимог до електронної ідентифікації громадян, збору підписів, переліку інформації, що збирається про особу тощо.

Цільовими регіонами програми є Вінницька, Волинська, Дніпропетровська та Одеська області. Програма, що реалізовуватиметься у 2015-2019 рр., спрямована на використання новітніх інформаційно-комунікаційних технологій (ІКТ), що допомагатимуть вдосконалювати якість врядування, покращать взаємодію влади та громадян та сприятимуть розвитку соціальних інновацій в Україні. 

19.10.2015

 

Із Модельного статуту ТОВ виключено положення щодо обов’язкової наявності печатки

Уряд постановою від 07.10.2015 №820 уніс зміни до Модельного статуту товариства з обмеженою відповідальністю, затвердженого урядовою постановою від 16.11.2011 р. № 1182 (далі— Модельний статут).

Із набранням чинності відповідними змінами в п. 5 Модельного статуту йтиметься про можливістьтовариства з обмеженою відповідальністю мати печатку зі своїми найменуванням, ідентифікаційним кодом, штампи, бланки. Раніше Модельний статут передбачав обов’язкову їх наявність.

16.10.2015

 

ДФС оновила довідники пільг станом на 1 жовтня 2015 року

Державна фіскальна служба оприлюднила на офіційному порталі довідники пільг, наданих чинним законодавством, зі сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів станом на 1 жовтня 2015 року.

Для ознайомлення з даними треба завантажити такі файли:

12.10.2015

 

Надаємо філіям право виписки податкових накладних: покрокова інструкція

Зареєстрований ПДВшник, до складу якого входять не зареєстровані платниками ПДВ структурні підрозділи, може делегувати філії чи< структурному підрозділу право складання податкових накладних. Для цього ДФСУ в листі від 04.09.2015 р. №1149/28/10-05-19 передбачила послідовність дій для такої процедури.

Отже, для того щоб філія одержала право виписки податкових накладних, необхідно:

1) видати наказ про делегування філії права виписки податкових накладних;

2) присвоїти філії окремий цифровий код (номер, шифр);

3) повідомити податковий орган про прийняте рішення шляхом подання разом із декларацією за звітний період, у якому було прийнято рішення про делегування, Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права виписки податкових накладних та ведення частини реєстру отриманих та виданих податкових накладних (додаток 2 до Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 р. №966).

При цьому в Положенні про філію або в іншому внутрішньому документі підприємства бажано обумовити особливості виписки податкових накладних філією.

07.05.15

 

Екологічний податок: із початку 2016 року звітуємо за новою формою

Коли вперше звітувати за новою формою

Як випливає з п. 46.6 ПКУ, нові форми декларацій (розрахунків) набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення. Згідно з п. 250.1 ПКУ, базовий податковий (звітний) період для екологічного податку дорівнює календарному кварталу. Оскільки коментована форма Декларація була офіційно оприлюднена 25 вересня 2015 року (опубліковано в газеті «Офіційний вісник України» № 74 за 2015 рік), звітувати за новою формою платникам екологічного податку вперше доведеться за IVквартал, тобто вже в 2016 році.

Порядок подання Декларації

Порядок подання звітності з екологічного податку визначений безпосередньо ПКУ, а відтак із затвердженням нової форми Декларація все лишається як і раніше — платники податку подають декларації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів:

  • за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях або на об’єктах — за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об’єктіввідповідно;
  • за утворення радіоактивних відходів і тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк — за місцем перебування платника на податковому обліку в контролюючих органах.

Щодо  форми Декларації, у якій зазначаються розраховані за допомогою додатків податкові зобов’язання, її вступна частина зазнала таких змістовних змін:

  • під час зазначення відомостей про платника податку більше не треба відмічати, ким він є — юрособою, ФОПом, постійним представництвом нерезидента чи податковим агентом;
  • замість «місцезнаходження (місця проживання) платника» наразі зазначатиметься «податкова адреса»;
  • відомості про місце розташування стаціонарних джерел забруднення та/або відведених для розташування відходів місць або об’єктів у самій Декларації не наводитимуться (відповідну інформацію треба буде фіксувати під час заповнення додатків-розрахунків).

Стосовно основної частини Декларації, розповімо про такі новації.

По-перше, зникли згадки про податкові зобов’язання за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення.

По-друге, істотно змінилася сама структура основної частини деки. У чинній формі звітності окремо згруповано всі показники по кожному з об’єктів оподаткування: спочатку зазначаються відомості про суму податкового зобов’язання, різницю, розраховану у зв’язку з його уточненням, штраф і пеню стосовно викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, далі згруповані аналогічні відомості по скидах забруднюючих речовин у водні об’єкти тощо. Водночас усі відомості по радіоактивних відходах наводяться разом: указуються сумарні показники, розраховані за допомогою додатків 4, 5 і 6.

По-третє, у чинній 

HSDndkeujJdhd23

 достатньо вказати кількість кожного з типів додатків (розрахунків), що подаються. Зазначати, яким є кожен із розрахунків, що додаються до деки  —  звітним, звітним уточнюючим або новим, а також указувати його номер і звітний період, за який він подається, більше не потрібно — відповідні поля вилучено.

По-четверте, в основній частині новозатвердженої 

HSDndkeujJdhd23

 передбачений рядок, у якому можна навести доповнення до декларації в довільній формі (згідно з п. 46.4 ПКУ). Раніше такі доповнення могли додаватися лише на окремих аркушах.

Такими є головні новації, яких зазнала Податкова декларація екологічного податку, проте істотних метаморфоз в оновленій формі звітності не сталося.

05.10.15

 

ДФС почала публікувати індивідуальні податкові консультації

Як відомо, із 01.09.2015 р. набрали чинності зміни до ст. 54 ПКУ, згідно з якими консультації ДФС (окрім узагальнюючих), що надаються в письмовій або електронній формі, підлягають обов'язковому розміщенню на сайті контролюючого органу, який надав консультацію, протягом 10 календарних днів після дня їх надання без зазначення найменування (прізвища, ім'я, по батькові) платника податків і його податкової адреси.

ДФС на виконання наведеного вище припису розпочала опубліковувати такі індивідуальні роз’яснення. Вони розміщені на офіційному сайті ДФС у підрубриці «Головна > БАНЕР > Податкові консультації».

01.10.2015

 

 З переліку для цілей трансфертного ціноутворення виключено10 країн

Урядовці оприлюднили нове розпорядження «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» від 16.09.2015 р.№977-р.

Порівняно із попередником перелік країн для цілей трансфертного зменшився. Із нього виключено Гваделупу, Грузію, Ліван, Люксембург, Мальту, Марокко, Об'єднані Арабські Емірати, Сінгапур, Швейцарію, Ямайку

Австрію з такого переліку було виключено ще 1 серпня розпорядженням КМУ від 01.07.2015 р. № 677.

25.09.2015

 

НБУ знизив облікову ставку до 22%

Національний банк України понизив облікову ставку з 27% до 22%. Відповідне рішення було закріплене в постанові Правління Національного банку України «Про регулювання грошово-кредитного ринку» від 24.09.2015 р. № 627 — повідомляє офіційний сайт НБУ.

Нагадаємо: 27 серпня НБУ знизив облікову ставку із 30% до 27% (наказ від 27.08.2015 р.№557).

24.09.2015

 

Державна фіскальна служба України запровадила новий електронний сервіс

Головне управління ДФС у м. Києві інформує: із 1вересня 2015 року запрацював у штатному режимі новий електронний сервіс ДФС України«Отримання відомостей із Державного реєстру фізичних осіб — платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису».

Відтепер фізична особа — платник податків для отримання відомостей із Державного реєстру фізичних осіб — платників податків щодо сум своїх отриманих доходів та утриманих податків матиме можливість сформувати запит в електронному вигляді. Сформований запит підписується електронним цифровим підписом і відправляється на електронну адресу «Єдиного вікна подання електронної звітності ДФС».

За результатами обробки запиту на електронну адресу платника надходить відповідь, що містить відомості про суми доходів.

Детальніше з інформацією щодо роботи  сервісу можна ознайомитися за посиланням.

22.09.2015

 

Мінімальну зарплату підняли до рівня 1378 грн

Верховна Рада України ухвалила урядовийпроект Закону про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» від 28.12.2014 р. № 80-VIII.

Унесено зміни в частині підвищення соціальних мінімумів, ті, що планували ввести із 1 грудня, заднім числом підвищено із 1 вересня.

У розрахунку на місяць прожитковий мінімум становить:

  • на одну особу — 1330 грн;
  • для працездатних осіб — 1378 грн;
  • осіб, які втратили працездатність, — 1074 грн.

Згідно із передбаченою ухваленим законом новою ст. 33 Закону № 80-VIII, органам влади дозволяється здійснювати підвищення заробітної плати понад розміри, визначені відповідно до рішень Кабінету Міністрів України, за рахунок і в межах власних коштів з урахуванням прийнятих рішень станом на 1 вересня 2015 року та можливостей, наданих ст. 101 Бюджетного кодексу України.

17.09.2015

 

ДФС затвердила Реєстр великих платників податків на 2016 рік

На сайті податкової оприлюднено наказ ДФСУ «Про затвердження Реєстру великих платників податків на 2016 рік» від 08.09.2015 р. № 681. Згідно з документом, до когорти великих платників податку ввійшла 1751 компанія.

Нагадаємо: великий платник податків — це юрособа, у якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні 4 послідовні податкові (звітні) квартали перевищує 500 млн грн або загальна сума сплачених до держбюджету податків за платежами, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, за такий самий період перевищує 12 млн грн.

 

Зміни в обов’язкових реквізитах податкової накладної

Із дати набрання чинності Закону України від 16.07.2015 р. №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» із 29 липня 2015 року платники податку при складанні податкової накладної/розрахунку коригування можуть не заповнювати в їх заголовній частині поля реквізитів, не визначених п. 201.1 ст. 201 ПКУ як обов’язкові, а саме:

  • місцезнаходження (податкова адреса продавця);
  • місцезнаходження (податкова адреса покупця);
  • номер телефону (продавця й покупця);
  • вид цивільно-правового договору, його номер і дата;
  • форма проведених розрахунків.

14.09.2015

 

Зареєстровано законопроект про підвищення мінзарплати та прожиткового мінімуму з 1 вересня

До парламенту внесено проект Закону про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» (щодо підвищення прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати) (№3060).

Передбачається, що із 1 вересня 2015 року:

  • прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць для працездатних осіб становитиме 1378 грн;
  • мінімальна зарплата в місячному розмірі — 1378 грн.

До того ж хочуть дозволити органам влади здійснювати підвищення зарплати понад розміри, визначені відповідно до рішень КМУ, за рахунок і в межах власних коштів із урахуванням прийнятих рішень станом на 1 вересня 2015 року та можливостей, наданих ст. 101 Бюджетного кодексу України.

 

Із 15 вересня змінюються реквізити рахунків із ЄСВ

Відразу декілька Головних управлінь ДФС у областях на свої сайтах повідомили: із 15.09.2015 р. змінюються реквізити рахунків для зарахування надходжень із ЄСВ у 2015 році. Уступають у дію нові рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового соціального страхування.

Рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів ПФУ та територіальних органів Міндоходів, залишаються відкритими.

Із використанням програмного забезпечення кошти ЄСВ, спрямовані з 15 вересня 2015 року на рахунки територіальних органів ПФУ чи територіальних органів Міндоходів, в автоматичному режимі перераховуватимуться на відповідні рахунки територіальних органів ДФС.

За додатковою інформацією необхідно звертатися до ДПІ області за своїм місцем реєстрації як платника податків.

РЕЄСТР РАХУНКІВ ДЛЯ СПЛАТИ ЄДИНОГО ВНЕСКУ.

11.09.2015

 

Внесено зміни в Інструкцію про відрядження

Незважаючи на те що Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом Мінфіну від 13.03.1998 р.№59 (далі ― Інтрукція про відрядження), поширює свою дію тільки на підприємства, установи й організації, що повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів, нею продовжують керуватися й госпрозрахункові підприємства. Ба більше, Податкова рекомендує іншим підприємствам й організаціям використовувати Інтрукцію про відрядження як допоміжний (довідковий) документ (див. лист Міндоходів від 28.11.2013 р. № 16400/6/99-99-17- 03-03-15).

По-перше, із р. І Інтрукції про відрядження вилучили п. 4, який зобов’язував вести Журнал реєстрації відряджень, у якому вказували: П.І.Б. працівника, якого направляють у відрядження; місце роботи та посаду; місце відрядження; дату й номер наказу (розпорядження); дату вибуття у відрядження; дату прибуття з відрядження. Виключили й саму форму журналу (додаток до Інструкції). Однак немає сумніву, що, як і у випадку зі скасуванням посвідчення про відрядження,багато підприємств й установ продовжуватимуть вести такий журнал, особливо якщо це передбачено положенням про відрядження. І це можна зрозуміти.

По-друге, п. 7 р. І[nbspІнструкції про відрядження доповнили новими абзацами, де прописали, якщо дата на транспортному квитку не збігається із датою прибуття працівника з відрядження:

  • за дозволом  керівника береться до уваги затримка у відрядженні на вихідні, святкові та неробочі дні;
  • працівнику компенсують лише витрати на проїзд із місця відрядження до місця постійної роботи, але при цьому за дні затримки не відшкодовуються добові витрати, витрати на найм житла тощо;
  • при цьому строк перебування працівника поза місцем його постійної роботи не може перевищувати строків відрядження, установлених постановою КМУ від 02.02.2011 р.№98, Постанова №98.

Тож Мінфін спробував вирішити доволі резонансне питання стосовно компенсації витрат на оплату проїзду працівника з місця відрядження до місця постійної роботи, якщо дата транспортного квитка не збігається із датами в наказі про відрядження.

09.09.2015

Із 4 вересня послаблено окремі валютні обмеження

Послаблено частину адміністративних обмежень, запроваджених у першій половині поточного року для стабілізації валютного ринку. Про це інформує сайт НБУ.

Ці кроки з лібералізації валютного регулювання закріплено в постановах НБУ від 03.09.2015 р. № 581 та № 582, які набирають чинності із 4 вересня 2015 року.

Збільшено обсяг видачі готівки в іноземній валюті та банківських металах із рахунків клієнтів банків із 15000 до 20000 грн на добу.

Дозволено під час купівлі клієнтами банків іноземної валюти не враховувати залишки коштів на їх рахунках у валюті 3-ї групи Класифікатора іноземних валют і банківських металів. Це дозволить клієнтам, які мають на рахунках залишки неконвертованих валют, купувати іноземну валюту.

Дозволено вповноваженим банкам знімати з контролю експортні операції клієнтів, якщо вони надали документальне підтвердження про припинення зобов’язань шляхом зарахування зустрічних вимог у валютах, що не підлягають обов’язковому продажу. Сума таких зобов’язань має не перевищувати 0,5 млн дол. США за одним контрактом.

Уточнено вимоги щодо обов’язкового продажу надходжень в іноземній валюті. Відтепер вимога не поширюватиметься на кошти, які повернені за ініціативою іноземного банку в дводенний строк.

Скасовано вимогу щодо обов’язкового подання в пакеті документів для купівлі/переказу іноземної валюти довідки із ДФС, яка засвідчує відсутність заборгованості зі сплати податків для компаній. Це полегшить роботу компаній-імпортерів.

Знято заборону реєструвати зміни до договорів про залучення резидентами кредитів/позик в іноземній валюті від нерезидентів у разі, якщо ці зміни передбачають заміну боржника в окремих випадках. А саме — коли така заміна пов’язана з ліквідацією та/або поглинанням.

Уведено заборону на купівлю валюти для розрахунків за імпорт продукції, митне оформлення якої було здійснено до 1 січня 2014 року. Це стосується випадків заміни боржника та/або кредитора в зобов’язанні за зовнішньоекономічним контрактом. Відтепер компанії-резиденти повинні будуть виконувати такі зобов’язання за рахунок власних коштів в іноземній валюті. Вимога не поширюється на життєво необхідні товари.

07.09.2015

 

У Казначействі запроваджено нові форми звітів з електронного адміністрування ПДВ

У Казначействі повідомили: із 1 вересня 2015 року запроваджуються нові форми звітів щодо функціонування системи електронного адміністрування ПДВ, а саме:

  • Інформація про надходження коштів на рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ і списання сум ПДВ із них до бюджету та на спеціальні рахунки сільськогосподарських товаровиробників;
  • Інформація про перерахування з рахунків у системі електронного адміністрування податку сум ПДВ до бюджету.

 Зазначені звіти щоденно опубліковуватимуться на веб-сайті Казначейства в рубриці «Податок на додану вартість».

04.09.2015

Оприлюднено проект форми податкової декларації про майновий стан і доходи

Міністерство фінансів України на офіційному веб-сайті оприлюднило проект наказу «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».

Як зазначено в пояснювальній записці, проектом передбачено скасування додатків:

1) розрахунок податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій із продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна (у попередній редакції — додаток Ф2), у зв’язку з тим, що значна кількість таких операцій проводиться при нотаріальному посвідченні договорів, при цьому сплата податку на доходи фізичних осіб здійснюється до нотаріального посвідчення. Розрахунок податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб і військового збору не потребує додаткових розрахунків та визначається від обсягу отриманого доходу;

2) розрахунок податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від надання рухомого та/або нерухомого майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (у попередній редакції — додаток Ф3), у зв’язку з тим, що розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору не потребує додаткових розрахунків і визначається від обсягу отриманого доходу;

3) розрахунок податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих у результаті прийняття в спадщину та/або дарунок майна (у попередній редакції — додаток Ф5), у зв’язку з тим, що розрахунок податкових зобов’язань із податку на доходи фізичних осіб та військового збору не потребує додаткових розрахунків і визначається від обсягу отриманого доходу.

02.09.2015

Оновлено порядок заповнення платіжки на сплату податків і зборів

Мінфін наказом від 24.07.2015 р. № 666 (далі —Наказ № 666) затвердив оновлений Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково чи надміру зарахованих коштів.

Основні відмінності між Наказом № 666 і його попередником Порядком № 609 такі:

1. Прибрано згадку друкувати в полі № 3 коду за ЄДРПОУ відокремленого підрозділу, за який здійснюється така сплата в разі здійснення платником податків — юридичною особою сплати за відокремлений підрозділ.

2. Додано приклад заповнення поля «Призначення платежу» в разі перерахування до бюджету Державною казначейською службою України ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ.

3. Відсутні приклади заповнення поля «Призначення платежу» у випадках погашення суми податкового боргу юридичних осіб; при здійсненні передоплати (доплати) за митне оформлення на депозитний рахунок, перерахуванні до бюджету й поверненні з бюджету сум митних платежів.

4. Передбачено, що в разі наявності в платника податків/платника ЄСВ податкового боргу/недоїмки з ЄСВ розрахунковий документ на переказ коштів приймається до виконання незалежно від напряму сплати, зазначеного в полі «Призначення платежу» розрахункового документа. Водночас зарахування коштів відбувається в порядку черговості, установленому ПКУ, а такому виду сплати органами ДФС присвоюється код виду сплати 140.

5. Змінено ряд кодів та їх назв у Переліку кодів видів сплати.

31.08.2015

 

Нові вимоги до бухобліку основних засобів і запасів у бюджетників

Мінфін наказом від 23.07.2015 р. № 664 уніс зміни до деяких нормативно-правових актів із бухгалтерського обліку для бюджетників.

Серед основних змін, зокрема, такі:

1. Первісною вартістю основних засобів, нематеріальних активів, запасів, отриманих безоплатно від фізичних та юридичних осіб (окрім суб'єктів державного сектора), може бути вартість, щодо якої є достовірна інформація, зокрема, згідно із відповідними первинними документами, з урахуванням витрат.

2. Прибрано вимоги вести в гривнях без копійок облік основних засобів (стосується як первісної вартості, так і амортизації).

3. Прибрано вимогу вести за номінальними цінами, уключаючи вартість початкових палітурних робіт, книги, посібники й інші видання, що входять до фонду бібліотек.

4. Переоцінка основних засобів здійснюється, якщо залишкова вартість цього об'єкта суттєво відрізняється від його справедливої вартості на РІЧНУ дату балансу. 

5. Амортизація не нараховується на об'єкти основних засобів, доступ до яких обмежений у зв'язку з тим, що вони перебувають на тимчасово окупованій території та/або на території проведення антитерористичної операції.

6. За рішенням керівника суб'єкта державного сектора в розпорядчому документі про облікову політику може бути передбачено нарахування амортизації на річну дату балансу.

7. У разі вибуття об'єкта основних засобів суб'єкт державного сектора нараховує амортизацію в місяці його вибуття.

8. Оцінка придатних вузлів, деталей, матеріалів та агрегатів, отриманих у результаті списання основних засобів, здійснюється за чистою вартістю реалізації чи в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена, виходячи з вартості подібних запасів за наявності їх на балансі суб'єкта державного сектора з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації. Сума оприбуткованих матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, які залишені для ремонту й інших потреб установи, визнається доходом спеціального фонду суб'єкта державного сектора.

9. Сума транспортно-заготівельних витрат, що узагальнюється на окремому субрахунку рахунків обліку запасів або аналітичному рахунку, щомісяця пропорційно відноситься на суму запасів, що вибули, або розподіляється між сумою залишку запасів станом на кінець звітного місяця й сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, безоплатно передані тощо) за звітний місяць.

10. Прибрано вимогу, яка передбачала, що в разі якщо установами застосовуються смарт-картки при отриманні палива, пального й мастильних матеріалів, відображення в обліку придбання палива, пального й мастильних матеріалів здійснюється в порядку відображення операцій із придбання цих матеріалів за талонами. Вартість самої смарт-картки обліковується в порядку, визначеному для малоцінних і швидкозношуваних предметів.

Передбачено, що нафтопродукти, газ, закуплені й передані на зберігання та які відпускатимуться за талонами та смарт-картками, обліковуються на субрахунку 23 «Матеріали і продукти харчування».

11. Бюджетні установи в разі потреби можуть застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом і зобов'язаннями, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків.

12. Змінено назву субрахунку 221 із «Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі і в експлуатації» на «Малоцінні та швидкозношувані предмети».

28.08.2015

 

Чергові удосконалення в адмініструванні ПДВ

Відтепер платники ПДВ у разі здійснення безперервного чи ритмічного характеру постачання товарів/послуг зможуть складати зведені податкові накладні покупцям. Ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.

У деяких випадках податкова накладна також може бути складена за щоденними підсумками операцій, якщо вона не була складена на ці операції.

Дозволено надавати покупцю товарів/послуг податкову накладну/розрахунок коригування в електронній формі із дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу й електронного цифрового підпису.

У разі порушення продавцем/покупцем товарів/послуг порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого продавця/покупця.

Суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку із придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН із порушенням строку реєстрації, належать до податкового кредиту за звітний податковий період, у якому зареєстровано податкову накладну, але не пізніше ніж 365 календарних днів із дати складання податкової накладної.

Позитивним моментом є відстрочення щодо застосування штрафних санкцій у разі порушення строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Штрафні санкції не застосовуються на податкові накладні й розрахунки коригування, складені до 1 жовтня 2015 року.

25.08.2015

 

Оприлюднено проект змін до Інструкції з бухобліку ПДВ

Мінфін оприлюднив для обговорення проект наказу «Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість».

Загалом, новації в Інструкції з бухобліку ПДВ спрямовані на приведення цього документа у відповідність із системою електронного адміністрування ПДВ. Зміни в документі, зокрема, стосуються оновлених правил формування податкового кредиту, нарахування «технічних» податкових зобов’язань, неотримання податкових накладних, обліку ПДВ сільгосппідприємствами-спецрежимниками тощо.

21.08.2015

 

Мінфін презентував перші напрацювання майбутньої податкової реформи

На своєму сайті міністерство вже розмістило перші напрацювання майбутніх змін у вигляді презентації, зокрема:

1. Податок на прибуток (можливість зарахування в зменшення регулярних авансових платежів упродовж року, в якому відбувається виплата дивідендів; відновлення вимоги щодо наявності зв’язку із господарською діяльністю для витрат, які враховуються з метою оподаткування; чітке визначення понять «нерезидент», «пов'язані сторони» та «борг» для дотримання правил «тонкої капіталізації»; запровадження із 1 січня 2018 року надбавки до податку на прибуток для підприємств, що здійснюють видобуток природного газу).

2. ПДВ (право на ПДВ-кредит, виходячи із суми, фактично сплаченої на митниці;  право на ПДВ-кредит незалежно від переходу права власності на імпортовані товари; реекспорт товарів — 0% ПДВ, як і для експорту; обкладення ПДВ лише агентської винагороди й такі самі правила експедиторських послуг; право «успадкування» та можливість використання від'ємного значення ПДВ попередників; анулювання спеціального режиму із ПДВ для сільськогосподарського бізнесу; обов'язкова ПДВ-реєстрація перед здійсненням оподатковуваних операцій, сума яких перевищить ліміт для реєстрації).

3. Акцизний податок (запровадження системи контролю за сплатою акцизного податку при виробництві й обігу пального шляхом застосування акцизної накладної; звільнення від оподаткування ввезення підакцизної сировини для виробництва не лише готової продукції, а й іншої підакцизної сировини; запровадження 5-річного графіку поступового наближення ставок акцизного податку до європейського рівня).

4. Податок на нерухомість і транспортний податок (оподаткування автомобілів залежно від обсягу двигуна — для всіх автомобілів і мотоциклів зі строком використання до 5 років; підвищене оподаткування для власників автомобілів сегментів «преміум» і «люкс», середня ринкова вартість яких перевищує 1 млн грн; підвищене оподаткування для власників квартир і будинків, площа яких перевищує 350 кв.м. і 500 кв.м. відповідно; ліквідація податкових пільг із податку на нерухомість для окремих галузей).

5. ПДФО (оподаткування в момент фактичної виплати доходу (за винятком заробітної плати й винагород за цивільно-правовими договорами); запровадження можливості зменшення податку на суму податку, сплаченого за кордоном, навіть за відсутності угоди про уникнення подвійного оподаткування; розширення кола членів сім'ї першого ступеня споріднення для цілей оподаткування спадщини й подарунків; упровадження однакових податкових ставок для резидентів і нерезидентів, а також однакових правил для оподаткування доходів, одержаних на території України й за кордоном; подовження строку сплати податку, якщо був подовжений строк подачі декларації).

6. Адміністрування податків (зменшення кількості обов'язкових реквізитів для податкових декларацій; платники податків, які діють відповідно до податкових консультацій, звільняються від адміністративної відповідальності й нарахування пені, але не від донарахування податку; доступ платників до даних податкових органів про стан розрахунків; скорочення підстав для ініціювання позапланових податкових перевірок; банківська гарантія/депозит як передумова для оскарження податкових нарахувань до ДФС і в суді; запровадження можливості зарахування податкових переплат проти будь-яких податків, уключаючи ті, які були отримані в результаті реорганізації чи ліквідації філій; посилення відповідальності платників податків за порушення вимог щодо подання податкової інформації (звітності).

18.08.2015

 

Законодавчі ініціативи ПФУ щодо зміни ставок і бази ЄСВ

ПФУ на своєму сайті розмістив проект Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

 Ним передбачається здійснити перерозподіл ЄСВ між роботодавцем і найманим працівником шляхом збільшення розміру утримань із заробітної плати працівників на 13% (до 16,64%) і, відповідно, зменшення розміру нарахувань на фонд оплати праці для роботодавця на 13%.

У теперішніх умовах середньомісячний відсоток нарахованого й утриманого ЄСВ становить 39,47% (35,83% — роботодавець,  3,68% — працівник), роботодавець сплачує 91% від його загальної суми, а найманий працівник — 9%.

Після перерозподілу розміру ЄСВ роботодавець сплачуватиме 22,83%, працівник — 42,16%.

Відповідний перерозподіл передбачається ввести із 01.01.2017 р., а із 2017 року здійснити підвищення зарплати застрахованим особам на 15%.

Разом із тим проектом також передбачається вилучення норми щодо застосування платниками з 2016 року понижуючого коефіцієнта 0,6 до розміру ЄСВ.

Однак це не єдині плани ПФУ.

На сайті ПФУ також розміщено законопроект, який передбачає:

  • запровадити середню індикативну зарплату, яка дорівнюватиме розміру мінімальної зарплати помноженої на відповідний коефіцієнт;
  • сплату внесків до ПФУ та фондів соцстрахування з зарплати (доходів), розмір яких є не менше ніж середня індикативна зарплата;
  • установлення солідарної адмінвідповідальності роботодавця та працівника за виплату й утримання доходів, що не були попередньо нараховані згідно із законодавством.

Як визначити частку неоподаткованих операцій для обрахунку податкових зобов’язань

ДФС у підкатегорії 101.17 "ЗІР" надала відповідь на запитання: яка частка використання товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуванихопераціях повинна використовуватись із липня 2015 року для визначення податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України?

Контролери зауважили: у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи із бази оподаткування згідно із п. 189.1 ПКУ і скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду та зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання чи виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях.

Водночас у додатку 7 (Д7) до податкової декларації із ПДВ (далі — декларація) за січень 2015 року була розрахована частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, яку потрібно було використовувати протягом 2015 року для формування податкового кредиту (графа 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації).

Отож, починаючи із липня 2015 року для визначення податкових зобов’язань згідно із п. 199.1 ПКУ слід використовувати частку, яка визначається як різниця між 100% і значенням графи 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за січень 2015 року.

14.08.2015

 

Удосконалено регулювання правового статусу й оподаткування неприбуткових організацій

Верховна Рада України Законом від 17.07.2015 р.№652-VIII (далі — Закон №652) унесла низку змін до Податкового кодексу України з метою вдосконалення регулювання правового статусу й оподаткування неприбуткових організацій, зокрема:

1. Викладено в новій редакції визначення неприбуткових підприємств, установ й організацій, що міститься в пп. 14.1.121 ПКУ: до внесення змін ознака неприбутковості зводилася до відсутності основної мети діяльності у вигляді одержання прибутку, наразі ж неприбутковими визнаються підприємства, установи й організації, що не є платниками податку на прибуток відповідно до п. 133.4 ПКУ.

2. Передбачено право контролюючих органів проводити зустрічні звірки даних суб’єктів господарювання щодо неприбутквих організацій, визначених п. 133.4 ПКУ.

3. Визначенню критеріїв приналежності до числа неприбутківців присвячено окремий пункт — п. 133.4 ПКУ.

Для визнання неприбутківцями підприємства, установи й організації мають одночасно відповідати таким вимогам:

  • бути утвореними та зареєстрованими в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
  • їх установчі документи мають містити заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (окрім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління й інших пов’язаних із ними осіб;
  • установчі документи мають передбачати передання активів одній або декільком неприбутковим організаціям відповідного виду чи зарахування в дохід бюджету в разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання чи перетворення);
  • бути внесеними контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ й організацій.

Примірний (невиключний) перелік організацій, що можуть бути віднесені до неприбутківців, включає (пп. 133.4.6 ПКУ):

  • бюджетні установи;
  • громадські об’єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації, благодійні організації, пенсійні фонди;
  • спілки, асоціації й інші об’єднання юридичних осіб;
  • житлово-будівельні кооперативи (із першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався чи придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом), дачні (дачно-будівельні), садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства);
  • об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків;
  • професійні спілки, їх об’єднання й організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об’єднання;
  • сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи, кооперативні об’єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів;
  • інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам цього пункту.

4. Неприбуткові підприємства, установи й організації, унесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Законом №652, що не відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ, із метою включення до нового Реєстру неприбуткових установ та організаційзобов’язані до 1 січня 2017 року привести свої установчі документи у відповідність із нормамиПКУ та в цей самий строк подати копії таких документів до контролюючого органу. В протилежному випадку після 1 січня 2017 року вони будуть виключені контролюючим органом із Реєстру неприбуткових установ й організацій.

5Неприбутківці, унесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Закону №652, що відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ, включаються контролюючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. За бажаннямнеприбуткової організації вона може подати до контролюючого органу копії установчих документів.

12.08.2015

 

Уряд «додав» обов’язків Державній фіскальній службі

Кабмін затвердив постанову від 22.07.2015 р. № 548, що істотно розширює перелік обов’язків ДФС, зокрема:

  • діяльність, як і раніше, скеровується та координується Урядом, але вже через Міністра фінансів;
  • організовує роботу та здійснює контроль за проведенням роботи з відстрочення, розстрочення та реструктуризації грошових зобов’язань і/або податкового боргу, а також недоїмки зі сплати ЄСВ; приймає рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань і/або податкового боргу та повідомляє Мінфіну про прийняті рішення про розстрочення або відстрочення грошових зобов’язань платників податків чи податкового боргу на строк, що виходить за межі одного бюджетного періоду та/або більше бюджетних років;
  • організовує в межах повноважень, передбачених законом, списання безнадійного податкового боргу та недоїмки зі сплати ЄСВ;
  • самостійно затверджує узагальнюючі консультації (тобто без погодження з Мінфіном);
  • підтверджує статус податкового резидента в Україні.

11.08.2015

 

Держпраці про зміну умов оплати праці й індексацію доходів

Держпраці в листі від 20.07.2015р. № 1276/24/2/01/2216-15 констатує: про нові чи зміну діючих умов оплати праці в бік погіршення власник або вповноважений ним орган має повідомити працівника не пізніш як за 2 місяці до їх запровадження або зміни. При цьому власник або вповноважений ним орган чи фізична особа не має права в односторонньому порядку приймати рішення з питань оплати праці, що погіршують умови, установлені законодавством, угодами, колективними договорами. У разі дотримання КЗпП власник або вповноважений ним орган має право змінювати умови оплати праці в бік погіршення.

Питання виникло у зв’язку з тим, що в Держпраці поцікавилися: у якому випадку проводиться індексація зарплати й чи може роботодавець спочатку підвищити зарплату, після чого змінюється базовий місяць для індексації, а потім повідомити працівника про зміну зарплати в бік зменшення.

 10.08.2015

 

ДФС, знову, повідомляє про зміни в СЕА

05.08.2015 - Прес-служба Державної фіскальної служби України повідомила:

29 липня  2015 року набрав чинності Закон України від 16.07.2015 №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (далі – Закон).

На виконання вимог Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом, ДФС та Казначейством України забезпечено наступне:

1) 29 липня 2015 року платникам - сільськогосподарським підприємствам, що обрали спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, Казначейством України додатково відкрито рахунки (3752) в системі електронного адміністрування ПДВ, призначені для перерахування коштів на їх спеціальні рахунки, відкриті в установах банків та/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Станом на 30.07.2015 ДФС такі рахунки взято на облік та направлено електронні повідомлення (J3001001) платникам щодо реквізитів їх додаткових рахунків, відкритих в системі електронного адміністрування ПДВ;

2) 2 серпня 2015 року о 23-й годині ДФС, враховуючи положення Постанови КМУ від 29.12.2010 №1246 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних»,  було призупинено роботу Єдиного вікна подання електронної звітності для обнулення показників та перерахунку суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН;

3) протягом 3 серпня 2015 року (третього робочого дня після дня набрання чинності Законом) для зареєстрованих платників податку ДФС було проведено:

обнулення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), сформовану відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 та пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та значення усіх її складових, визначених ПКУ, крім показників Σ НаклОтр, Σ Митнта Σ НаклВид, що були сформовані, починаючи з 1 липня 2015 року;

збільшення суми ΣНакл  платникам податку:

на суму середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених, а також задекларовані на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим, за останні 12 звітних місяців/ 4 квартали (ΣОвердрафт);

на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартість станом на 01.07.2015 (ΣПерепл);

на суму залишків коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування ПДВ станом на початок робочого дня 3 серпня 2015 року, тобто, сума залишку на рахунку платника після списання коштів з рахунку в бюджет або на спец рахунок с/г підприємства  на підставі реєстрів ДФС, що були сформовані за даними податкової  звітності з ПДВ за червень. Якщо у платника було недостатньо коштів для сплати сум податкових зобов’язань за червень, то недостатня сума  була перенесена до формули зі знаком мінус;

4) для обрахунку показників Σ НаклОтр та Σ НаклВид  в систему було перенесено розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку;

5) на кінець 3 серпня 2015 року сума ΣНакл  була обрахована на підставі оновлених значень усіх її складових та інших показників, які згідно з вимогами пункту 34 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ враховуються під час обрахунку суми податку, обчисленої за формулою, визначеною пунктом 2001.3 статті 2001ПКУ.

6) починаючи з 04.08.2015 реєстрація в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування, складених  до 1 липня 2015 року, здійснюється без обмеження сумою ΣНакл.

Крім того, ДФС буде забезпечено наступне:

1) до 10 серпня 2015 зареєстрованим платникам податку сума ΣНакл  буде збільшена:

на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень, що була надана платниками до 31.07.2015.

2) до 20 серпня 2015 року платникам податку, що застосовують звітний податковий період квартал, сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), буде збільшена на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за ІІ квартал 2015 року.

Одночасно повідомляємо, що станом на 22:30 04 серпня 2015 року в системі електронного адміністрування ПДВ зареєстровано12,6 млн. податкових накладних та розрахунків коригування на суму ПДВ 46,1 млрд.грн.;  76,4 тис. митних декларацій на суму ПДВ 14,2 млрд.грн., поповнення  рахунків на суму 2,3 млрд. грн..

Крім того, збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН, на:

9,6 млрд.грн. по 166 тисячах платниках показник «сума середньомісячного розміру сум податку,  задекларованих платником  до сплати податку до бюджету та погашених за останні 12  звітних (податкових) місяців»;

2,5 млрд.грн. сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01.07.2015 року по 147 тисячах платників. 

Система працює в штатному режимі.

29 липня  2015 року набрав чинності Закон України від 16.07.2015 №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (далі – Закон).

На виконання вимог Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом, ДФС та Казначейством України забезпечено наступне:

1) 29 липня 2015 року платникам - сільськогосподарським підприємствам, що обрали спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, Казначейством України додатково відкрито рахунки (3752) в системі електронного адміністрування ПДВ, призначені для перерахування коштів на їх спеціальні рахунки, відкриті в установах банків та/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Станом на 30.07.2015 ДФС такі рахунки взято на облік та направлено електронні повідомлення (J3001001) платникам щодо реквізитів їх додаткових рахунків, відкритих в системі електронного адміністрування ПДВ;

2) 2 серпня 2015 року о 23-й годині ДФС, враховуючи положення Постанови КМУ від 29.12.2010 №1246 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних»,  було призупинено роботу Єдиного вікна подання електронної звітності для обнулення показників та перерахунку суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН;

3) протягом 3 серпня 2015 року (третього робочого дня після дня набрання чинності Законом) для зареєстрованих платників податку ДФС було проведено:

обнулення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), сформовану відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 та пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та значення усіх її складових, визначених ПКУ, крім показників Σ НаклОтр, Σ Митнта Σ НаклВид, що були сформовані, починаючи з 1 липня 2015 року;

збільшення суми ΣНакл  платникам податку:

на суму середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених, а також задекларовані на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим, за останні 12 звітних місяців/ 4 квартали (ΣОвердрафт);

на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартість станом на 01.07.2015 (ΣПерепл);

на суму залишків коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування ПДВ станом на початок робочого дня 3 серпня 2015 року, тобто, сума залишку на рахунку платника після списання коштів з рахунку в бюджет або на спец рахунок с/г підприємства  на підставі реєстрів ДФС, що були сформовані за даними податкової  звітності з ПДВ за червень. Якщо у платника було недостатньо коштів для сплати сум податкових зобов’язань за червень, то недостатня сума  була перенесена до формули зі знаком мінус;

4) для обрахунку показників Σ НаклОтр та Σ НаклВид  в систему було перенесено розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку;

5) на кінець 3 серпня 2015 року сума ΣНакл  була обрахована на підставі оновлених значень усіх її складових та інших показників, які згідно з вимогами пункту 34 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ враховуються під час обрахунку суми податку, обчисленої за формулою, визначеною пунктом 2001.3 статті 2001ПКУ.

6) починаючи з 04.08.2015 реєстрація в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування, складених  до 1 липня 2015 року, здійснюється без обмеження сумою ΣНакл.

Крім того, ДФС буде забезпечено наступне:

1) до 10 серпня 2015 зареєстрованим платникам податку сума ΣНакл  буде збільшена:

на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень, що була надана платниками до 31.07.2015.

2) до 20 серпня 2015 року платникам податку, що застосовують звітний податковий період квартал, сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), буде збільшена на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за ІІ квартал 2015 року.

Одночасно повідомляємо, що станом на 22:30 04 серпня 2015 року в системі електронного адміністрування ПДВ зареєстровано12,6 млн. податкових накладних та розрахунків коригування на суму ПДВ 46,1 млрд.грн.;  76,4 тис. митних декларацій на суму ПДВ 14,2 млрд.грн., поповнення  рахунків на суму 2,3 млрд. грн..

Крім того, збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН, на:

9,6 млрд.грн. по 166 тисячах платниках показник «сума середньомісячного розміру сум податку,  задекларованих платником  до сплати податку до бюджету та погашених за останні 12  звітних (податкових) місяців»;

2,5 млрд.грн. сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01.07.2015 року по 147 тисячах платників. 

Система працює в штатному режимі.

 

ДФС приймає повідомлення про прийняття працівників на роботу в електронній формі

МГУ ДФС — Центральний офіс з ОВП на сайті інформує, що повідомлення про прийняття працівника на роботу необхідно подавати засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу й електронного підпису. Цей документ подається аналогічно до схеми подачі інших електронних звітних даних згідно із чинним законодавством.

Державною фіскальною службою України розроблено спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» (версія 1.17.0), яке розповсюджується на безоплатній основі, зокрема розміщено в розділі «Платникам податків про електронну звітність» офіційного веб - порталу Державної фіскальної служби України.

В даному програмному забезпеченні платникам надана можливість сформувати Повідомлення про прийняття працівника на роботу, накласти електронно-цифровий підпис та направити його до Єдиного вікна податкової звітності.

 05.08.2015

 

Упродовж 2-3 серпня ДФС здійснюватиме технічні процедури щодо змін до СЕА ПДВ

ДФС на своєму сайті розмістила План заходів для забезпечення реалізації норм Закону №643-VIII з удосконалення СЕА.

1. Казначейством України платникам — сільськогосподарським підприємствам, що обрали спеціальний режим обкладення ПДВ додатково відкриваються рахунки в системі електронного адміністрування податку, призначені для перерахування коштів на їх спеціальні рахунки, відкриті в установах банків та/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

У день відкриття таких електронних рахунків Казначейство України направляє до ДФС повідомлення про відкриття рахунка.

Після взяття рахунка на облік ДФС надсилає електронне повідомлення (J3001001) платнику податку щодо реквізитів його додаткового електронного рахунка, відкритого в системі електронного адміністрування ПДВ.

2. 02.08.2015 р. операційний день триватиме із 0 до 23-ї години, тобто о 23 годині 00 хвилин буде призупинено роботу Єдиного вікна подання електронної звітності в частині реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування та прийняття податкової звітності для проведення технічних робіт.

3. Із 00 годин 00 хвилин 03.08.2015 р. (на початок третього робочого дня після дня набрання чинності Законом 643) ДФС буде проведено обнулення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл) та значення всіх її складових, окрім показників ΣНаклОтр,, Σ Митн та Σ НаклВид,, що були сформовані, починаючи із 1 липня 2015 року.

Протягом 03.08.2015 р. (третього робочого дня після дня набрання чинності Законом №643) сума ΣНакл зареєстрованим платникам податку збільшиться на:

  • суму середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених за останні 12 звітних місяців/4 квартали (Σовердрафт);
  • суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань із ПДВ станом на 01.07.2015 р. (ΣПерепл);
  • суму від’ємного значення податку, непогашеного станом на 01.07.2015 р. і задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації із ПДВ за червень 2015 року;
  • суму залишків коштів на електронних рахунках платників у системі електронного адміністрування ПДВ станом на початок робочого дня 3 серпня 2015 року за вирахуванням сум, заявлених платником у складі податкової звітності із податку за звітний (податковий) період за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунка до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань із податку та/або на поточний рахунок платника,  також така сума зменшується на суму податкових зобов’язань, задекларованих платником за звітний (податковий) період за червень 2015 року/II квартал 2015 року.

На кінець третього робочого дня після дня набрання чинності Законои №643 сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл), буде обрахована на підставі оновлених значень усіх її складових й інших показників, які враховуються під час обрахунку суми податку.

4. Починаючи із 04.08.2015 р. реєстрація в ЄРПН податкових накладних і розрахунків коригування, складених  до 1 липня 2015 року, здійснюватиметься без обмеження сумою ΣНакл.

До 20 серпня 2015 року платникам податку, що застосовують звітний податковий період квартал, сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування в ЄРПН (ΣНакл),  буде збільшена на суму від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 р. і задекларованого в рядках 24 та 31 податкової декларації із ПДВ за ІІ квартал 2015 року.

5. 02.08.2015 р. о 23 годині буде призупинено роботу ЄРПН і прийом декларацій із ПДВ.

Функціонування ЄРПН і прийом декларацій буде відновлено після завершення технічних робіт, але не пізніше 00 годин 00 хвилин 04.08.2015 р. (4-го робочого дня після дня набрання чинності Законом №643).

03.08.2015

 

Президент підписав закон про зміни до системи електронного адміністрування ПДВ

Президент підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII

Документ передбачає надання права платнику податку включати податкову накладну до податкового кредиту протягом 365 днів із дати її складання, урегулювання питання акумулювання коштів на спецрахунках сільськогосподарських підприємств, скорочення переліку обов’язкових реквізитів податкової накладної, удосконалення правил обчислення реєстраційної суми й продовження строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних, складених у період із 01.07.2015 р. по 31.08.2015 р.

29.07.2015

 

«Екстериторіальність» у сфері проведення реєстраційних дій набирає масштабів

Міністерство юстиції України наказом від 22.07.2015 р. №1218/5 унесло зміни до наказу «Про пілотні проекти у сфері державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» від 25.07.2014 р. №1218/5, замінивши назву проекту «Екстериторіальність» на «Екстериторіальність подання документів», поширивши його реалізацію, окрім територіальних органів Мін’юсту у Вінницькій та Київської області, також у Головному територіальному управлінні юстиції в м. Києві, Івано-Франківському міському управлінні юстиції, Калуському міськрайонному управлінні юстиції Івано-Франківської області.

Водночас запроваджено два нових пілотних проекти:

1. «Екстериторіальність проведення реєстраційних дій» — проект, який полягає в поданні документів для проведення реєстраційних дій щодо внесення запису про підтвердження відомостей про юридичну особу; унесення та зміни відомостей про кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) юридичної особи, у тому числі — кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) її засновника, якщо засновник — юридична особа; зміни власника істотної участі засновника юридичної особи, якщо засновник — юридична особа; зміни додаткової інформації про зв'язок з юридичною особою; державної реєстрації фізичної особи, яка має намір стати підприємцем; зміни до відомостей про фізичну особу — підприємця; припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця за її рішенням; заяви про втрату оригіналів установчих документів юридичної особи; фінансової звітності про господарську діяльність юридичної особи у складі балансу та звіту про річні фінансові результати й проведення відповідних реєстраційних дій незалежно від місцезнаходження/місця проживання юридичної особи у випадках, якщо такі документи подаються не за місцезнаходженням/місцем проживання юридичної особи, фізичної особи — підприємця. Його реалізацію запроваджено в Головному територіальному управлінні юстиції в м. Києві.

2. «Попередній розгляд документів» — проект, який полягає в попередньому розгляді державним реєстратором за місцезнаходженням юридичної особи документів в електронній формі, необхідних для проведення реєстраційних дій щодо внесення та зміни відомостей про кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) юридичної особи, у тому числі — кінцевих бенефіціарних власників (контролерів) її засновника, якщо засновник — юридична особа, зміни власника істотної участі засновника юридичної особи, якщо засновник — юридична особа, та позачерговому прийнятті таких документів у паперовій формі за місцем, у дату й час, зазначені в повідомленні про результати попереднього розгляду документів. Його реалізацію запроваджено в територіальних органах Міністерства юстиції України.

27.07.2015

 

Реєстрація податкових накладних і збільшення реєстраційної суми: роз’яснення контролерів

У листі від 14.07.2015 р. №25450/7/99-99-19-03-01-17 податківці вкотре роз’яснили зміни в системі електронного адміністрування ПДВ.

Так, якщо реєстраційна сума згідно із п. 2001. ПКУ є меншою, ніж сума ПДВ, зазначена в податковій накладній або розрахунку коригування, у реєстрації вказаних податкової накладної чи розрахунку коригування буде відмовлено.

У такому випадку (у тому числі — якщо реєстраційна сума має від'ємне значення) для реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування в ЄРПН платнику ПДВ потрібно збільшити свою реєстраційну суму. Таке збільшення може бути здійснено за рахунок:

  • отриманих податкових накладних і розрахунків коригування (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених на такого платника й зареєстрованих в ЄРПН;
  • сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів;
  • поповнення електронного ПДВ-рахунка платника.

Наприклад: у разі якщо платнику необхідно зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, в якій сума ПДВ становить 20 тис. грн, при цьому його реєстраційна сума має від'ємне значення та становить 5 тис. грн, платнику податку для отримання можливості зареєструвати таку податкову накладну необхідно збільшити реєстраційну суму на 25 тис. грн.

Окрім того, реєстраційну суму платників податку автоматично збільшено:

  • 01.07.2015 р. на суму «овердрафту»: середньомісячний розмір податку, задекларований і погашений платником до бюджету протягом попередніх 12 місяців;
  • 08.07.2015 р. на суму надміру зарахованих ними до бюджету коштів, сформованих станом на 1 липня 2015 року.

Наостанок податківці зазначають: із 01.07.2015 р. за порушення 15-денного строку реєстрації в ЄРПН податкових накладних і розрахунків коригування на строк від 1 до 15 календарних днів застосовується штраф у розмірі 10% від суми ПДВ, зазначеної в таких документах.

 24.07.2015

 

Парламентарі послабили податковий тиск на платників

Як повідомляє парламентський веб-портал, 17 липня було прийнято Закон України, що зменшить податковий тиск на окремих платників.

Зокрема, ВРУ зменшили тиск новим Законом таким чином:

  • виключено положення, що стосуються визначення контролюючим органом податкового зобов'язання платника податків у разі винесення обвинувального вироку чи закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами;
  • уточнено умови й порядок допуску посадових осіб контролюючих органів до проведення документальних виїзних і фактичних перевірок;
  • тимчасово, до 31 грудня 2016 року, звільнено платників податків від сплати штрафних (фінансових) санкцій, зазначених у податковому повідомленні-рішенні, у разі сплати податкового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.
22.07.2015

 

Прийнято зміни до системи електронного адміністрування ПДВ

Народні обранці ухвалили законопроект (№ 2173а від 30.06.2015 р.), який уносить зміни до системи електронного адміністрування ПДВ. Документ, із-поміж іншого, передбачає таке:

1. Податковий кредит перестав бути правом.До податкового кредиту потрібно відносити весь вхідний ПДВ за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними.

2. Строк реєстрації податкових накладних у ЄРПН збільшено до 365 днів. У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі зареєстрованих в ЄРПН отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів із дати складання податкової накладної.

3. Зроблено уточнення, що при пропорційному віднесенні сум ПДВ до податкового кредиту (ст. 199 ПКУ) платник ПДВ мусить скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду й зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час придбання чи виготовлення товарів/послуг, необоротних активів, яка відповідає частці їх використання в неоподатковуваних операціях.

4. Спецрежимникам відповідно до ст. 209 ПКУ додатково відкриваються рахунки в системі електронного адміністрування податку, призначені для перерахування коштів на їх спеціальні рахунки, відкриті в установах банків та/або в органах Казначейства.

5. Податкову адресу продавця та вид цивільно-правового договору виключили з переліку обов’язкових реквізитів податкової накладної. Уточнено, що саме порушення порядку заповнення обов’язкових реквізитів податкової накладної не дає права на податковий кредит.

6. У п. 201.4 ПКУ додано правила складання зведеної податкової накладної та податкової накладної, виписаної за щоденними підсумками операцій.

7. Для забезпечення коректного формування з 01.07.2015 р. показника суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, передбачено «обнуління» такого показника станом на 01.07.2015 р. і включення до нього:

  • суми середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних місяців/4 квартали (т.з. «овердрафт»);
  • суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань із податку на додану вартість станом на 01.07.2015 р.;
  • суми від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 р.;
  • залишку коштів на електронному рахунку платника.

8. Для податкових накладних, дата складання яких припадає на період із 1 липня по 31 серпня 2015 року включно, пропонують не застосовувати граничні строки реєстрації в ЄРПН і встановити такі строки реєстрації:

  • податкові накладні, складені з 1 по 15 день (включно) місяця в зазначений вище період, підлягають реєстрації в ЄРПН до 31 числа (включно) місяця, в якому вони були складені;
  • податкові накладні, складені з 16 по останній день (включно) місяця  в зазначений вище період, підлягають реєстрації в ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.

Документ набере чинності лише після його підписання Президентом України й опублікування в офіційних виданнях.

20.07.2015

 

Знову змінено норми трансфертного ціноутворення

Парламентом знову внесено зміни до ПКУ щодо регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Цього разу:

  • виключено норми, які застосовують правила трансферного ціноутворення при обкладенні ПДВ;
  • збільшено з 20 до 50 млн грн обсяг контрольованих операцій з одним контрагентом, при досягненні якого платники податків зобов'язані подавати звіт про такі контрольовані операції центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову й митну політику;
  • законодавчо закріплено необхідність визначення переліку товарів, які мають біржове котирування КМУ.

Змінами визначено, що господарські операції, передбачені пп.пп. 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і 39.2.1.5 пп. 39.2.1 цього пункту ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

  • річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
  • обсяг таких господарських операцій платника податків із кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Законом також передбачено, що база оподаткування операцій із постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків і зборів (окрім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками — суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі — компонентів крові та вироблених із них препаратів (окрім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

17.07.2015

 

Мін’юст оновив низку форм реєстраційних карток

Міністерство юстиції України наказом від 17.06.2015 р. №992/5 унесло зміни до наказу від 14.10.2011 р. №3178/5, оновивши низку форм реєстраційних карток. Зокрема, у новій редакції викладені:

  • Реєстраційна картка на проведення державної реєстрації юридичної особи, утвореної шляхом заснування нової юридичної особи (форма 1);
  • Реєстраційна картка на проведення державної реєстрації юридичної особи, утвореної шляхом реорганізації діючої (діючих) юридичної особи (юридичних осіб) у результаті злиття, поділу, виділу або перетворення (форма 2);
  • Реєстраційна картка про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (форма 4);
  • Реєстраційна картка на проведення державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення (непотрібне викреслити) (форма 8);
  • Реєстраційна картка про включення відомостей про юридичну особу (форма 16).

Як роз’яснює Мін’юст, завдяки змінам надано можливість:

1) подавати відомості про відсутність у юридичної особи кінцевого бенефіціарного власника (контролера), у тому числі — кінцевого бенефіціарного власника (контролера) її учасника (засновника), якщо учасник (засновник) — юридична особа (форми 1, 2, 4 та 16);

2) не заповнювати й не подавати окремі сторінки реєстраційної картки форми 4, у яких відсутні поля, що необхідно заповнити для внесення відповідних змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в ЄДР (форма 4);

3) друкувати реєстраційну картку форми 4 на одному чи на двох боках аркуша (форма 4);

4) відомості про належність не закритих відокремлених підрозділів юридичних осіб, що припиняються в результаті злиття, приєднання, поділу й перетворення, до юридичних осіб — правонаступників (форма 8).

15.07.2015 

 

Коли можна провадити господарську діяльність без дозволу

Державна реєстраційна служба України в листівід 25.06.2015 р. №4450/20-15 наголосила на тому, що право на провадження певних дій стосовно провадження господарської діяльності чи видів господарської діяльності без отримання відповідного документа дозвільного характерусуб’єкт господарювання набуває в тому випадку, якщо суб’єктом господарювання чи вповноваженою ним особою подано в установленому порядку заяву та документи в повному обсязі, але в установлений законом строк документ дозвільного характеру або рішення про відмову в його видачі не видано чи не направлено.

Згідно із ч. 6 ст. 41 Закону України «Про дозвільну систему у системі господарської діяльності» від 06.09.2005 р.№2806-IV, право провадити певні дії щодо здійснення господарської діяльності чи видів господарської діяльності без дозвільного документа виникаєчерез 10 робочих днів із дня спливу встановленого строку для видачі або відмови у видачі документа дозвільного характеру. Копія заяви (опису прийнятих документів) із відміткою про дату їх прийняття є підтвердженням подання заяви та документів адміністратору чи дозвільному органу.

 13.07.15

 

З 4 липня лікарняні та декретні рахуємо по-новому

В газеті "Урядовий кур’єр" від 04.07.2015 р. № 119 опубліковано постанову КМУ від 26.06.2015 р. №439, якою викладено в новій редакції Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуван

Тож з 4 липня 2015 р. застосовуємо оновлений порядок обрахунку лікарняних та декретних працівникам.

Середньоденна заробітна плата (дохід, грошове забезпечення) обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період (12 календарних місяців) заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на яку нарахований ЄСВ/або страхові внески на відповідні види загальнообов’язкового державного соціального страхування, на кількість календарних днів зайнятості (відповідно до видів страхування — період перебування у трудових відносинах, виконання робіт (послуг) за цивільно-правовими договорами, проходження служби, провадження підприємницької або іншої діяльності, пов’язаної з отриманням доходу безпосередньо від такої діяльності) у розрахунковому періоді без урахування календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин, — тимчасова непрацездатність, відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та шестирічного віку за медичним висновком, відпустка без збереження заробітної плати (далі — поважні причини).

Сума страхових виплат застрахованій особі та оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця обчислюється шляхом множення суми денної виплати, розмір якої встановлюється у відсотках середньоденної заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) залежно від страхового стажу, якщо його наявність передбачена законодавством, на кількість календарних днів, що підлягають оплаті.

06.07.2015

 

 

Фізособам-єдинникам груп 2 та 3 із обсягом доходу до 1 млн грн дозволили не застосовувати РРО незалежно від виду діяльності

Відповідний законопроект (реєстр. № 1088 від 28.11.2014 р.) сьогодні прийняли депутати ВРУ.

Нагадаємо: згідно з нормами абзаців 13 і 14 п. 110 р. І Закону №71-VIII, використання РРО для єдинників групи 3 розпочинається із 1 липня 2015 року. Для підприємців — єдинників групи 2 «година Ікс» розпочнеться із 1 січня 2016 року.

Згідно із чинною наразі нормою п. 296.10 ПКУ,не застосовують РРО платники єдиного податку (фізичні особи — підприємці) груп 2 і 3 під час провадження діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку групи 1.

Із набранням чинності змінами до п. 296.10 ПКУ (із дня опублікування Закону) РРО не застосовуватимуть платники єдиного податку:

  • групи 1;
  • груп 2 і 3 (фізичні особи — підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1000000 грн.

У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 грн застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення та триває в усіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

01.07.2015

 

Пер